第7章+支付结算业务的核算

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1、第7章支付结算业务的核算本章内容第一节支付结算概述第二节票据结算业务的核算第三节非票据结算方式的核算第四节银行卡业务的核算1、了解支付结算的概念、原则和结算方式；2、掌握各种结算方式的概念、适用范围和基本规定，掌握各种结算方式的基本核算手续；3、掌握“汇出汇款”、“应解汇款”科目的使用方法4、掌握商业汇票承兑、贴现的基本处理手续。学习目标：第一节   支付结算概述一、支付结算的概念、形式和作用（一）概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。（二）形式

2、支付结算按支付方式分为现金结算转账结算现金结算是收付款双方直接使用现金收付款项的货币收付行为。转账结算是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存款账户的货币收付行为。（三）银行转账结算作用可以节约现金的使用，减少货币发行，有利于节省社会流通费用，稳定货币流通1有利于加速资金周转，促进商品生产的发展和商品的流通。2可以集中各单位的闲散资金，稳定和扩大信贷资金的来源。3二、支付结算的原则支付结算原则是指单位、个人和银行在办理支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。恪守信用，履约付款谁的钱入谁的账，由谁

3、支配银行不垫款三、支付结算的纪律与责任（一）结算纪律1、单位和个人的结算纪律。第一，不准签发空头支票、签章与预留签章不符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据，套取银行信用；第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；第三，不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；第四，不准违反规定开立和使用账户。2、银行的结算纪律第一，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；第二，不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；第三，不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；第四，不准违章签发

4、、承兑、贴现票据，套取银行资金；第五，不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；第六，不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；第七，不准违反规定为单位和个人开立账户；第八，不准拒绝受理、代理他行正常业务；第九，不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；第十，不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。（二）支付结算责任1、单位和个人办理支付结算的责任（1）单位、个人在下列情况下承担付款责任：单位签发商业汇票后，承担保证该汇票承兑和付款的责任；单位和个人签发支票后，承担保证该支票付款的责任；背书

5、人背书转让商业汇票后，承担保证其后手所持票据承兑和付款的责任；背书人背书转让银行汇票、银行本票或支票后，承担保证其后手所持票据付款的责任；支票的出票人对持票人的追索，承担清偿责任；（2）单位和个人在下列情况下承担连带责任：票据的保证人与被保证人对持票人承担连带责任；持票人因不获承兑或不获付款，对其前手行使追索权时，票据的出票人、背书人和保证人对持票人承担连带责任。（3）单位和个人在下列情况中自负责任：单位和个人在办理支付结算时，未按规定填写票据或结算凭证或者填写有误，影响资金使用或造成资金损失的，票据或

6、印章丢失造成资金损失的；付款人或代理付款人以恶意或重大过失付款的。2、银行办理支付结算的责任（1）银行在下列情况中承担付款责任：银行签发银行汇票、银行本票后和银行承兑商业汇票后，承担保证该票据付款的责任。（2）银行在下列情况中承担赔偿责任：因重大过失错付或被冒领的；违反规定故意压票、退票、拖延支付、受理无理拒付、有款不扣或少扣、少扣赔偿金、截留挪用结算资金而影响客户和他行资金使用的。（3）银行在下列情况中承担行政责任：违反《银行账户管理办法》开立和管理账户的；违反规定签发空头银行汇票、银行本票的；未按规

7、定通过人民银行办理大额汇划款项的；违反规定将支付结算的款项转入储蓄和信用卡账户的。四、支付结算的种类按使用的支付结算工具的不同，现行支付结算的种类包括：“三票”——具体包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票；“一卡一证”——信用卡、信用证；“三方式”——汇兑、托收承付和委托收款。一、票据概述（一）票据的概念、性质和功能1、概念：票据是载明债务人要按指定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券。票据的性质票据是一种流通证券票据是一种集团证券，具有债务连带性票据是一种提示证券票据是一种缴还证券票据是一种

8、有价证券票据是一种信用支付工具票据是一种设权证券票据是一种无因证券票据是一种要式（文义）证券第二节票据结算业务的核算2、票据的功能支付功能信用功能结算功能融资功能（二）票据关系人和票据行为1.票据关系人票据关系人，是对票据具体享有某种权利或承担某种义务责任的当事人。出票人：开立票据并交付给他人的人付款人：根据出票人的命令或委托，向收款人、持票人支付票款的人收款人：享有票据债权，具体收取票款的人背书人：收款人或持票人在接到票据后，经过背书，将