支付结算业务的核算(I)

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1、第四章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述第二节票据结算业务的核算第三节其他结算业务的核算所谓结算，就是指经济往来所引起的货币收付行为。这里我们所讲的货币主要是指现金和银行存款。使用现款进行的结算叫做现金结算。按照现金管理制度规定，现金结算主要用于对个人的款项收付，单位之间发生的大宗经济往来不直接动用现金，而是通过银行将款项从付款单位帐户划转到收款单位帐户，这种结算方式，叫做银行结算（也称转账结算，或称非现金结算）。在我国，除《现金管理暂行条例》规定可以使用现金结算外，大量的货币收付行为都要通过银行转帐结算完成。转帐结算的作用主要体现在三个方面。1、简化结算手续，加速物资和资

2、金周转，保证资金的安全。2、节约现金的使用，调节货币流通，节约流通费用。3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源。第一节支付结算业务概述一、结算方式目前，我国的结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡和托收承付8种信用工具和结算方式。本章重点介绍支票、本票、汇票、汇兑和信用卡等几种结算方式的核算方法。票据业务支票业务银行本票业务银行汇票业务商业汇票业务结算凭证业务汇兑业务托收承付业务委托收款业务信用卡业务支付结算业务第二节票据结算业务的核算票据是商业活动中由当事人签发并经债务人承诺在未来一定期限内或指定日付款的信用支付工具。票据包括汇票、支票和本票，票据结

3、算是商业银行业务的重要内容。一、支票支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票可分为现金支票和转帐支票和普通支票。现金支票只可以支取现金。转帐支票只能转帐，不能支取现金。普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转帐。对于支票的使用有如下规定：1、支票一律记名，金额起点为100元。2、支票有一定的付款期，必须在付款期内使用。3、签发人必须在存款余额内签发支票，对于签发的空头支票或印鉴不符的支票，银行除退票外，还可处以票面金额5％但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止

4、其签发支票。4.签发支票必须记载下列事项：表明“支票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章5.支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。6.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，大小写金额、日期和收款人不能更改，否则支票无效，对于票据上记载的其他事项，原记载人可以更改，但必须签章证明。7.持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，银行应通过票据交换系统收妥后入账。8.转账支票可背书转让。支票（一）转帐支票的核算转帐支票一般由付款人签发，交收款人办理进

5、账，进账时应填写两联进账单连同支票一并交给银行。我们分两种情况来讨论（既收付款人在同一行处开户及不在同一行处开户）1、收付款人在同一银行开户银行应认真审查的内客有：①支票是否是统一规定印制的凭证，支票是否真实，提示付款期限是否超过。②支票填明的持票人是否在本行开户，持票人的名称是否为该持票人，与进账单上的名称是否一致。③出票人账户是否有足够支付的款项。④出票人的签章是否符合规定，与预留银行的签章是否相符，使用支付密码的，其密码是否正确。⑤支票的大小写金额是否一致，与进账单的金额是否相符。⑥支票必须记载的事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更政，其他记载事项的更政是否由

6、原记载人签章证明。⑦背书转让的支票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章。⑧持票人是否在支票的背面委托收款背书等。经审查无误后，在进账单第一联上加盖转讫章作收账通知交给持票人，将留下的支票作为转账借方传票入账，进账单第二联作为转账贷方传票入账。会计分录为：借：吸收活期存款——付款人户贷：吸收活期存款——收款人户（1）收款人开户行受理支票的情形。收款人将转帐支票、进账单送存自己的开户行。2、收付款人不在同一银行开户支票的流转程序收款人开户行受理支票的情形付款人开户银行收款人提示付款付款人签发支票（1）收款人开户银行提回支票（5）

7、(2)支票和三联进账单(第一联、第二联、第三联）(3)回单(6)回单中央银行票据交换所提出支票（4）退回支票（-6）退回支票（-7）收款人开户行收到收款人送交的他行支票，按票据交换的规定及时提出交换，转入“其他应付款”科目。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：其他应付款——托收票据待转户【例】工商银行黄浦支行收到浦江公司文来委托收款的进账单和在工商银行普陀支行开户的大隆工厂签发的转账支票各一份，金额为72000元，经审查无误。（1）票据文换后，收到同城票据文换资金清算凭证，作分