支付结算业务的核算

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1、第七章　支付结算业务的核算【授课题目】第一节支付结算的概述第二节 汇兑业务的核算第三节委托收款的核算第四节托收承付的核算第五节银行支票的核算第六节银行本票的核算第七节银行汇票的核算第八节 商业汇票的核算第九节 信用卡的核算【教学目的与要求】1、全面了解结算业务的概念、性质、原则、纪律等有关理论问题。2、了解有关结算方式和票据的概念与规定。3、掌握各种结算方式和信用支付工具的业务处理程序和账务处理方法。【教学难点与重点】【重点】汇兑、托收承付结算方式与票据的会计处理手续【难点】托收承付结算、银行汇票、商业汇票的核算【教学方法与时间分配】本章以教

2、师课堂讲述为主，结合胶片教学。本章预计占用6学时。【教学过程】第一节　概述一、支付结算的概念支付结算是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和采用汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。银行运用其遍布城乡的机构网络和业务技术设施，在结算活动和资金清算业务中发挥了中介和桥梁的作用。二、支付结算的种类银行根据不同的业务需要，设置了不同的结算方式。（一）结算按支付方式的不同可分为现金结算和转账结算1、现金结算直接用现钞支付，运用的是货币流通手段的职能。2、转账结算是通过银行划账的方式，将款项从付款单位账户划转到收款单

3、位账户，实现资金在银行账户上的转移，运用了货币支付手段的职能。转账结算对于稳定银行信贷资金来源，加速资金周转，减少现金使用量，合理节约社会流通费用具有重要的现实意义。（二）结算按区域划分：1、异地结算方式（1）汇兑（信汇、电汇）（2）银行汇票（3）异地托收承付（邮划和电划）2、同城结算方式（1）支票（现金支票、转账支票、普通支票）（2）银行本票3、异地与同城通用的结算方式（1）委托收款结算方式（邮划、电划）（2）商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）（3）信用卡我国支付结算方式逐步形成了“三票一卡”为主体，再加上保留的传统结算工具的结算体系。

4、三、支付结算的原则与纪律（一）支付结算的原则1、恪守信用，履约付款。支付结算的基本准则是参加者的商业信用。收款人必须以提供商品和劳务为前提，按合同规定如期供货，不准套取银行信用，冒名收款；付款人必须按合同规定如期付款，及时清偿债务，不得拖欠款项；银行必须严格执行《支付结算办法》，及时准确地划拨款项，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金，以保证结算渠道畅通，金融秩序稳定。2、谁的钱进谁的账，由谁支配。根据《支付结算办法》规定，收、付款双方完成商品交易和劳务供应后，由主债权人提出应收款项进谁的账户，付款方与银行就应以主债权人的要求

5、将款项全部转入谁的账户，因为这是主债权人的自主权，其合法收入不应受到干涉。对单位、个人在银行开立存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或个人查询；银行不代任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。依法背书转让的票据，任何单位和个人不得冻结票据款项，但法律另有规定的除外。3、银行不垫款。银行提供支付结算服务，只是根据客户的委托，将结算的款项从付款账户划收到收款账户，而不垫付任何款项，以防止客户占用银行资金，套取银行信用。为此在支付结算过程中，银行必须做到“先付后收、收妥抵用”，即银行必须先从付款人账

6、户将款项划出，然后才能收进收款人账户。若付款人账户无款或款项不足，则款项无法划转，收款人只能待银行将款项收妥后，才能在存款人账户存款余额之内支用款项。（二）支付结算纪律1、银行作为支付结算的组织者、经办者和执行者，在办理支付结算中，应遵循以下结算纪律：（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；（2）不准无理拒付应由银行支付的票据款项；（3）不准受理无理拒付和和不扣、少扣滞纳金；（4）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；（5）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；（6）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇

7、路畅通；（7）不准违反规定为单位和个人开户；（8）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；（9）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；（10）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。2、单位和个人作为支付结算的当事人和参与者，在办理支付结算中，应遵守以下结算纪律：（1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务关系的票据，套取银行和他人资金；（3）不准无理拒付，任意占用他人资金；（4）不准利用多头开户转移资金，逃避债务。四、支付结算的相关规定（一）《支付结算办法》的规定1、转账中介人的

8、界定。银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。2、办理转账结算的资格。在银行开立存款账户