金融企业会计4_支付结算业务的核算

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1、第四章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述第二节票据结算的核算第三节结算方式结算的核算第四节信用卡的核算一、支付结算的概念支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款支付结算的原则支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律支付结算的纪律包括：

2、开户单位1、不准签发没有资金保证的票据。2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。3、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。1、不准以任何理由压票、退票、截留挪用客户和他行资金。2、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。3、不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金。经办银行4、不准违反规定开立和使用帐户。4、不准违章签发、承兑、贴现票据。5、不准签发空头银行汇票、本票和办理空头汇款。结算纪律四、支付结算方式的种类货币结算转账结算(支付结算)票据结算方式信用卡支票现金支票转账支票普通支票银行本票不定额本票定额本票汇票银行汇票

3、商业汇票汇兑委托收款托收承付信汇电汇按持卡对象划分按持卡人信誉划分单位卡个人卡金卡普通卡现金结算商业承兑汇票银行承兑汇票第一节概述核算程序1、接受和审查凭证。2、转移收付款单位间账户资金。3、通知收付款单位。五、核算程序票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收

4、款人或者持票人的票据。支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。2007年，全国支票影像交换系统建成运行后，支票全国通用。表6-1表4-2表4-3转账支票背面格式1.支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。2．出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。一、支票的核算（一）支票的基本规定（着重注意以下几点）3．转账支票持票人可以委托开户行收款（称为

5、顺进账）或直接向付款人提示付款（称为倒进账）。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。4．转账支票可以背书转让。5．支票丧失，失票人可以向付款行挂失止付。挂失前已经支付的，银行不予受理。（二）支票的核算1．持票人与出票人在同一行处开户的处理持票人出票人开户行1、支票2、支票、进账单1、支票、进账单3、审查支票4、审查无误借：活期存款—出票人户贷：活期存款—持票人户（1）日期（过期、远期）（2）帐号（3）验印（折角验印）（4）金额（大小写相符、无错字）（二）支票的核算1．持票人与出票人在同一行处开户的处理使用转账支票办理结算，应由

6、持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款——××存款（出票人户）贷：吸收存款——××存款（持票人户）一、本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。三、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。清算资金往来账户一、支票的核算2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理（

7、1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理①持票人开户行的处理持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。提出支票时，做会计分录：借：清算资金往来——同城票据清算贷：其他应付款出票人3、将支票提出交换4、审查支票无误后转帐：2、支票和进账单5、待退票时间过后，办理收款：开户行开户行持票人支票先进持票人开户行(顺进）1、出票6、通知收款借：吸收存款—出票人户贷：清算资金往来借：其他应付款贷：吸收存款—持票人户借：清算资金往来贷：其他应付款一、支票的核算待退票时间过后，以第二联进账单作贷方

8、凭证入账。其会计分录为：借：其他应付款贷：吸收存款——××存款（持票人户）对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对方银行退票通知，则将“其他应付款”和“清算资金往来”账户对转冲销。即做会计分录：借：其他应付款贷：清算资金往来——同城票据清算②出票人开户行的处理