金融企业会计第五章支付结算业务核算

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1、第五章支付结算业务核算第一节支付结算业务概述一、支付结算业务的意义支付结算业务是商业银行三大传统业务之一。所谓支付结算是指单位、个人在社会经济及活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。二、支付结算原则支付结算的基本原则是单位、个人和银行在进行支付结算活动时所必须遵循的行为准则，它是开展结算工作的出发点，是客观经济规律在结算业务中的具体体现，反映了客观经济规律对结算业务的基本要求。共有三项基本原则如下：（一）恪守信用，履约付款；（二）谁的钱进谁的账，由谁支配；（三）银行不予垫款。

2、三、支付结算纪律支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，加强支付结算纪律，维护正常的结算秩序，是促进支付结算业务正常进行的重要保证。为此，参与支付结算的购销双方以及银行都必须严格遵守支付结算纪律。㈠单位和个人必须遵守的支付结算纪律不准为逃避还贷、还债和套取现金而多头开立账户转移资金；不准出租出借账户；不准签发空头支票、远期支票和空头汇票套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权债务的票据；不准无理拒付，任意占用他人资金。㈡银行必须遵守的支付结算纪律不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准无理

3、拒付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、自行拒付退票、不扣少扣滞纳金；不准违章签发、承兑、贴现票据套取他行资金；不准在支付结算制度之外规定附加条件影响汇路畅通；不准违反规定开立和使用账户；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准为拉客户而放弃对单位违反结算纪律的制裁；不准超额占用联行资金；不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金。四、支付结算类型支付结算按使用的支付结算工具不同分为票据结算和非票据结算方式结算两种类型。其中，票据结算包括支票、银行本票、银行汇票和商业汇票；非票据结算方式业务包括汇兑、

4、委托收款、托收承付和电子银行支付结算。按其使用的区域不同分为异地结算方式、同城结算方式、异地与同城通用的结算方式。异地结算方式包括汇兑、银行汇票和异地托收承付；同城结算方式包括银行本票；异地与同城通用的结算方式包括支票、商业汇票、委托收款和电子银行支付结算方式。这样便形成了以票据为主体，多种结算方式合理配置、互为补充的结算制度，能较好的适应多种形式的商品交易和经济活动款项结算的需要。知识链接：央行全国支票影像交换系统试点运行自2006年12月8日起，中国人民银行建设的全国支票影像交换系统（CIS）开始在北京、天津、上海、广

5、东、河北、深圳六省（市）试点运行，六省（市）之间企事业单位和居民个人签发的支票可以互通使用。该系统的运行对促进京津冀、长三角、珠三角三大区域经济发展将发挥积极作用，并为我国支票实现全国通用积累经验。这是我国支付体系建设的又一项重要进展。支票是我国使用最广泛的非现金支付工具之一，在支付工具体系中占据主导地位，对便利商品交易、加速社会资金周转发挥着重要作用。据统计，2005年度我国共签发支票约18亿笔，金额约350万亿元。随着市场经济的发展，地区间经济往来日益频繁，区域间的经济依存度不断提高，对便捷高效、灵活通用的支付工具提出了

6、新的需求。但长期以来，我国的支票只能在同城范围内使用，在一定程度上限制了支票对经济发展的支持作用。近年来，我国部分地区以大城市为中心开展了支票跨区域业务，显示了社会经济对支票跨地区乃至全国通用的迫切需求。全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票截留，转换为支票影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统，它是中国人民银行继大额、小额支付系统后建设的又一项重要金融基础设施。影像交换系统定位于处理银行机构跨行和行内的支票影像信息交换，其资金清算通过中国人民银行覆盖全国的小额支付系统处理。支

7、票影像业务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶段，即支票提出银行通过影像交换系统将支票影像信息发送至提入行提示付款；提入行通过小额支付系统向提出行发送回执完成付款。中国人民银行将于2007年6月底前完成全国支票影像交换系统在全国的建设推广，届时支票将可在全国范围内通用,实现“一票在手，走遍神州”。根据中国人民银行的规定，支票全国通用后出票人签发的支票凭证不变，支票的提示付款期仍为10天；银行业金融机构在向客户出售支票时，应在支票票面记载付款银行的12位银行机构代码；为促进支票业务健康发展，防范支付风险，异地使用支票的金

8、额上限为50万元。企事业单位和个人在受理异地使用的支票时，应认真审查支票是否记载银行机构代码并确认支票金额在规定限额之内。对于超过规定限额的支付，收、付款人可约定采用其他支付方式。资料来源：http：//finance.people.com.cn/第二节票据结算业务核算一、支票㈠支票的含义