金融会计第四章_支付结算业务的核算

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1、金融会计第四章_支付结算业务的核算第四章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述一、支付结算的概念和意义支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。能够保证结算资金的安全；减少现金流通量，节约社会流通费用；缩短结算过程，加速社会资金的周转。同时，还有利于商业银行集中各单位、个人的闲散资金，稳定和扩大商业银行的信贷资金来源。二、支付结算的管理体制支付结算的管理体制，实行集中统一和分级管理相结合的办法，主要分以下三个层次：支付结算的有关制度和办法，由中国人民银行总行负责统一制定。中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，根

2、据统一的支付结算制度，制定实施细则，并报人民银行总行备案。政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况和经济活动的需要，制定具体的管理实施办法，但必须报经中国人民银行总行批准后执行。三、支付结算业务的核算要求（一）遵循结算原则1.恪守信用，履约付款。2.谁的钱进谁的帐，由谁支配。3.银行不垫款。（二）疏通支付结算渠道，及时、准确地办理支付结算手续（三）规范支付结算行为，维护收款人的权利，明确当事人的责任（四）严格支付结算纪律，实行结算监督四、支付结算业务的核算特点（一）支付结算的核算程序必须以相关法律为依据《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》及《银行账户管理办法》

3、等。（二）支付结算业务的处理程序，同支付结算业务的会计处理步骤完全一致（三）支付结算业务的凭证格式由银行统一制订方便各银行之间的传递和业务处理，虽然支付结算凭证的格式和联数随业务的不同而不同，但基本应该具备四联——收付款人和其开户行。五、支付结算的方式我国支付结算的方式几经变革，目前主要有以下两类：1.票据结算2.结算方式银行汇票商业汇票银行本票支票汇兑托收承付委托收款信用卡同城异地同城、异地第二节票据结算业务的核算一、票据的基本知识票据一词，可以从广义和狭义两方面来理解：广义的票据：泛指经济生活中所有反映一定权利、义务关系的有价证券和凭证。狭义的票据：是指出票人无条件约定自己或委托第三人

4、支付一定金额的、可流通转让的有价证券。支付结算中使用的票据，是狭义的票据。一般来讲，票据的基本功能有三个：第一，结算功能。第二，信用功能。第三，流通功能。可以使债权债务关系得以了结。使买方和卖方产生信用关系。可连续多次的背书转让。票据的四种法律行为：出票背书承兑保证基本行为附属行为均可独立地发挥效力，互不影响，一个票据行为的无效并不影响其他票据行为的效力，这一特性称为票据行为的独立性。背书二、银行汇票的核算（一）银行汇票的定义银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际金额无条件将款项支付给收款人或持票人的票据。基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，银行汇票还有代理付款人，即

5、是指代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。适用范围：单位和个人各种款项结算，均可以使用银行汇票。银行汇票可以转账，填明“现金”字样的银行汇票可以转账，可以支取现金。（二）银行汇票的基本规定银行汇票的出票和付款，需带往全国范围的，仅限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构才能办理。跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知联同时提交给同城的有关银行审核支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的持票人为单位直接提交的银行汇票。银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

6、解讫通知解讫通知是银行汇票的第三联，在兑付行兑付后随报单寄签发行，由签发行作余款收入传票，是银行之间往来的记账凭证。解讫通知是银行汇票所特有的，因为银行汇票的实际付款可以与票据上面的金额不一致。解讫通知，不是票据。没有价值，不能转让，单独持有解讫通知并不代表持有人享有票据权利，不具有财产权性质。汇票可以背书转让，但是解讫通知不能背书转让，即使受让也无法取得票据权利。银行实际结算金额不得更改，否则,无效。收款人可将银行汇票背书转让给被背书人，但填明现金字样的银行汇票不得转让。收款人提示付款时,未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的,银行不予受理；持票人向银行提示付款时,必须

7、同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。（三）银行汇票流程图（四）银行汇票的会计核算银行汇票凭证共有两套：第一套为“银行汇票申请书”，一式三联第一联存根第二联借方凭证（若交付现金办理汇票,此联注销）第三联贷方凭证第二套为“银行汇票结算凭证”，一式四联第一联卡片第二联汇票第三联解讫通知第四联多余款收账通知交给申请人专夹保管银行银行汇票票样签发银行汇票必须记载下列事项：①表明“银行汇票”的字样；②无条件支付的