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1、企业内部会计控制制度完善对策一、企业内部会计控制的内涵界定与意义 内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致,确保企业计划顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称。 内部会计控制制度的内容主要包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务分析制度等。 内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度,是内部控制制度的重要组成部分,对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。在公司
2、治理中,完备的内部会计控制制度是减少会计信息失真,强化会计监督的重要保证。完善的内部会计控制是进一步深化经济体制改革的重要条件,是市场经济条件下企业会计资料完整与真实的必要保障。第一,内部会计控制制度的建立有利于促进企业产业结构调整顺利进行,保证企业经营机制和管理体制的转变。第二,有利于促进企业经营活动合理化。第三,有利于维护企业资源的安全,保护股东和债权人利益。第四,有利于促使企业完善内部管理控制体系,保障会计人员行使职权,提高会计人员严格执法的积极性。 二、企业内部会计控制制度建立的原则 现代企业在建立和设计内部会计控制制度框
3、架时必须遵循和依据的客观规律和基本法则,称为内部会计控制的基本原则,它也是外部审计人员判断被审计单位内部会计控制制度设计状况的基本依据。企业在建立单位内部会计控制制度时应当遵循以下原则: 第一,合法性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。 第二,适应性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。 第三,规范性原则,即各单位制定的内部会计控制制度应当全面规范本单位的各项会计工作,要符合并体现会计科学的基本原理和方法,并能规范会计事务的各个
4、方面、各个环节的工作,不能顾此失彼。 第四,科学性原则。制定单位内部会计控制制度,必须科学合理,以使所制定的内部会计控制制度便于操作和执行;必须利于控制和检查,有了解控制制度执行情况的手段和途径;同时要根据执行情况和管理需要不断完善,以保证内部会计控制制度更加适应管理需要。 三、完善内部控制制度的对策 (一)应加强企业内部环境的建设 会计控制作为一个系统或机制,离不开所存在的环境,而且在不同的环境下,会计控制作用的发挥程度不尽相同,会计控制作用是否有效,很大程度上取决于单位管理层对内部会计控制的重视程度、全体员工对内部会计控制
5、认识的影响,它是充分有效的内部会计控制体系得以建立和运行的基础及保证,因此,应逐渐认识到内部环境也是内部会计控制的一个组成部分。许多案件的深刻教训也警示我们,案件的发生不是没有制度,而是制度没有得到真正落实,制度之所以落实难的原因就在于,没有一个良好的环境来约束人的行为,防范人的道德风险。因此,内部环境是基础,必须从营造良好的环境做起,提倡风险管理文化,增强员工的诚实性和道德观,即将风险管理意识贯穿到每一个员工、每一个部门、每一个岗位,使风险意识深入到人心,同时强调全员的参与,塑造企业文化,形成良好的内部环境氛围。 (二)应与社会和内部
6、审计相结合 内部控制是管理现代化的产物,而内部会计控制制度的产生和发展可以促使审计工作从全面详细性审计发展为制度基础性审计。内部会计制度与社会审计的有机结合,有利于社会审计在评价内部会计控制的完善性和实际执行的有效性审计中提出积极有效建议,帮助企业完善会计制度体系。 一般情况下,企业内部审计带有很强的强制性,虽然机构齐全,但常常制度不完整,业务不规范。近年来在我国证券市场中因提供虚假会计信息而出现的大案要案中,多是在公司负责人的授意和强令下作出的,内部审计形同虚设。所以只有将内部审计与内部会计控制制度有机地结合在一起,才能避免内部审计
7、失控。建立完备的内部控制制度有利于企业提高内部审计的自觉性。一个完整的内部会计控制制度,必须要有内部审计来监督执行,以及时发现问题,纠正偏差,修订并完善制度。 (三)应与经济责任制相结合 随着改革的进一步深入,搞活内部机制逐步成了一些企业的中心环节。而要搞活内部机制,一方面应理顺企业制度与国家经济制度的关系,另一方面应建立完善的内部控制机制。内部会计控制与经济责任制的有效结合,实际上是把衡量、考核、评价企业工作业绩与企业生产经营管理上的责任制紧密结合在一起,以此作为企业内部严密的管理系统,从而达到完善管理工作,提高管理水平和企业经济效
8、益的目的。 (四)应保障内部信息的通畅 内部会计控制作为一个动态系统,它包括不同环节之间持续不断的信息流和资金流,且其每个控制环节都执行不同程序,并与其它环节相互作用与影响。因此,整体会计
