企业集团内部会计控制制度存在的问题与完善对策

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1、企业集团内部会计控制制度存在的问题与完善对策摘要：内部会计控制是企业集团经营活动自我调节和自我约束的内在机制，强化内部会计控制是解决当前企业集团会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文结合我国企业集团内部会计控制的现状，分析了企业集团内部会计控制存在的问题及原因，提出了完善事业单内部会计控制制度的对策，从而推动事业单更快更好发展。关键词：企业集团；内部会计控制；问题；对策内部会计控制是企业集团企业集团管理体制的重要组成部分，有效的内部会计控制可以规范集团会计行为，保证会计资料真实、完整，保护集团资产的

2、安全完整，确保国家有关法律、法规和集团内部规章、制度的贯彻执行。不过当前很多企业集团只将内部控制看作一堆堆的手册、文件和制度，也有些企业集团认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，有的企业集团则对内部控制还没有概念，造成了各种违法乱纪现象时有发生，严重地扰乱了社会主义市场经济秩序。所有探讨企业集团的内部会计控制问题与完善对策显得尤为必要。1企业集团现行内部会计控制制度存在的问题上世纪90年代末颁布的《企业会计制度》对我国企业的发展起到了积极的推动作用，特别是一些集团成立了结算中心和实行财务负责人委派制，在加强监管、防范风险方面

3、也起到了积极的作用。但随着形势的发展，特别是现代企业集团制度的建立和不断完善，现行内部会计控制制度的问题也日益显露，主要表现在以下几个方面。1.1各项决策权力的划分不规范企业集团现行财务管理体制是建立在传统的行政控制的基础上，没有体现现代企业集团制度以产权为核心的管理理念，也与国家正在进行的企业集团制度改革建设不相适应。特别是在对企业集团的内部会计控制定位不明确，各项决策权力的划分不规范。1.2财务信息系统不统一企业集团之间存在较严重的信息不对称现象，难以形成统一的财务信息系统，造成信息失真。主要表现是：(1)部分企业集团为了减少利润或增

4、加包干经费，故意造成信息失真，使会计信息不能真实反映企业集团当期的实际经营状况。(2)尽管集团成立了资金结算中心，但仍有部分集团在外擅自开设银行账户和存款，造成资金体外循环。(3)尽管集团制定了统一的科目代码、报表体系及使用规定等一整套信息制度，但由于人员素质参差不齐、各成员企业情况多样化以及各种人为因素，使汇总形成的企业集团财务信息难以反映企业集团的实际状况。(4)由于企业集团内部缺乏一个能及时、准确的传递信息的系统，导致全员经济责任制和激励约束机制难以建立。1.3激励与约束机制尚不健全所有权与经营权分离是现代企业集团制度的基本特征，按

5、照委托代理理论，两权分离可看作是一组委托-代理契约关系。在这种委托代理关系下，自然避免不了出现道德风险、逆向选择和”内部人控制”现象。为使代理人与委托人的利益目标尽可能出现一致，委托人就需要对代理人采取激励及约束措施。我国企业集团目前尚未建立起科学的激励与约束机制，主要表现为如下几个方面：(1)对领导的约束机制尚不完善。成员企业集团的领导权力过大，任职时间过长，有的领导在一个集团担任主要领导长达十几年，没有形成岗位轮换和有效的监督机制，致使部分领导出现了滥用权力的现象，有的还因贪污公款受到了法律的制裁。(2)基本上没有激励制度，存在着干多

6、干少一个样、盈亏一个样的现象，无法对企业集团的领导形成激励作用。1.4财务人员素质不高财务负责人委派制还存在一定的缺陷。主要表现在以下几个方面：(1)财务人员总体素质不高，还不能适应现代企业集团制度的要求。(2)会计本身既具有对外反映与报告职能，更具有对内管理的职能。而目前企业集团各级财务人员的精力主要集中在核算及监督上，财务管理的意识不强，制约了会计的内部管理职能的实现，也制约了企业集团的经营管理。(3)委派制割断了企业集团管理与会计人员之间的关系，不利于发挥人的主观能动性和积极性。由于委派财务负责人的经济利益与所在企业集团的经营成果脱

7、钩，因此难以充分调动其积极性。2完善企业集团内部会计控制制度的对策我们知道内部会计控制是一个系统过程，它能为资金管理提供非常重要的保障。但是，其利用效果受人为因素的影响非常大，因此在研究内部会计控制制度的内容时还应考虑多个方面。2.1完善内部会计控制制度按照企业集团内部控制制度建立的原则、目标、要点的要求，企业集团应完备本集团的内部会计控制制度，一是会计核算制度，包括会计核算的体制，主要会计政策，会计科目名称和编号等。二是财务管理制度，包括企业集团内部财务管理体制，货币资金管理，往来结算管理，存货管理，短期、长期投资管理，固定资产管理，在

8、建工程管理等。三是财务机构与人员管理制度，包括财务管理分级负责制，会计核算组织形式，会计人员岗位责任制，内部会计人员管理办法含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等。2.2完善内部审