我国公立医院内部会计控制存在的主要问题与完善对策

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1、我国公立医院内部会计控制存在的主要问题与完善对策摘要：本文以公立医院内部会计控制为研究对象，采用规范分析的研究方法，概括目前我国医疗机构内部会计控制的现状和存在问题，根据问题提出公立医院内部会计控制的理论结构，并对公立医院内部会计控制提出具体控制方法。关键词：公立医院；内部会计控制；问题；对策在当前形势下，市场经济规律在公立医院的发展和管理中发挥着越来越大的作用。从外部坏境来看，一方面，国家正逐步把一部分原由政府承担的医疗卫生职能推向社会，公立医院所享受的卫生事业经费拨款占医疗服务支出的比例逐年降低。另一方面，随着公立医院产权体制的改革，国家鼓励社

2、会力量投资办医，鼓励外资进入医疗服务领域，多种所有制、多种形式的医疗服务机构如雨后春笋般建立起来，使得医院间面临前所未有的激烈竞争。还有受经济利益的驱动和社会大环境的影响，部分医务人员收红包、拿回扣、开大处方、乱检查和抗生素滥用现象比较普遍，药价虚高、医疗事故高发已也成为社会关注的焦点。这其中有体制上的弊端，但也与部分公立医院内部管理跟不上，特别是内部控制薄弱有关。为此在新的医疗市场坏境下，公立医院如何适应市场经济的转变，强化内部控制，有效地控制与防范医疗经营风险，规范公立医院经营行为，保护医院资产的安全完整，确保国家有关法律法规的贯彻执行，从而使

3、公立医院走上自我约束、自我发展的良性轨道，以高质量的医疗服务赢得市场，以满足广大人民群众日益增长的医疗保健需求，是公立医院管理者所面临的重大挑战。1我国公立医院内部会计控制存在的主要问题公立医院的经济特点和经济环境对公立医院内部会计控制提出了严格的要求，由于缺乏必要的内部控制措施，致使假冒伪劣药品流入公立医院，致使公立医院财产遭受损失，也给部分职业道德或缺的医务人员以可乘之机，使他们不惮于冒着很高的医疗风险，截留公立医院的病人，私自行医，导致医疗事故频繁发生。所有这些，既损害了患者的合法权益，加重了病人的经济负担，对病人的生命安全构成威胁，同时也损

4、害了公立医院形象，助长了营私舞弊行为，阻碍了公立医院的生存和发展。本文将具体从内部控制活动方面进行论述我国公立医院内部会计控制存在的主要问题。1.1门诊收款与公立医院结算有的公立医院存在着收款系统的管理人员和操作人员的职务未分离的现象；虽然规定收款室、住院处每天都对账，但只是流于形式没有切实得到执行，存在着科室不对账，即使对账发现错误也不处理的现象；无独立稽核人员；销售发票存根不及时交回，无人核对；病人退费手续不健全，退费单不注明退费原因等；会计工作人员素质差。1.2药品控制个别公立医院存在白条抵库借药，造成管理混乱；微机上的药物库存与实际库存不一

5、致，药品清资不认真，造成长期帐实不符；未能真正实行价格公开，由此造成与病人发生纠纷和舞弊行为。1.3仓储与存货仓库物资管理不善，长期不清货，年终清资盘点不严格，损失严重；对于存货盘盈盘亏不处理，造成长期帐实不符；存货盘点过程缺乏监督，往往由保管人员自己盘点，审计监督职能未能体现；1.4固定资产无专职的固定资产核算人员；固定资产购进无计划和预算，购进大型设备不进行可行性论证，盲目购进，造成某些设备长期闲置，开机率低；固定资产的购进验收不严格；固定资产折旧方法不符合会计制度规定。1.5货币资金货币资金管理是一个容易出现问题的环节，货币资金流动性强，易被

6、贪污和挪用，尤其是公立医院，货币资金种类多、经办人员多、现金交易量大、发生次数频繁、内容复杂、涉及环节多，所以管理难度大加果内部控制不严格，极易发生舞弊行为，使单位财产造成损失。无独立稽核人员；收款室、住院处有白条抵库、私自借款等现象；平时缺少定期或不定期的盘点抽查工作，监督不利。1.6预算控制预算编制的依据是上年预算，并根据上级主管部门的要求编制，编制的方法是靠财务部门的主观估计。所以，预算不能反应环境的变化和满足管理的要求，对经营活动没有指导意义。预算缺乏控制，预算调整随意，没有实行集体决策，预算得不到执行。没有设立具有权威性的预算管理组织机构

7、。2公立医院内部会计控制体系的建立本文将针对上述经常发生问题和经济舞弊、经济犯罪的预算、收入、支出、货币资金、药品和库存物资、固定资产六个具体业务的控制方法进行讨论。2.1预算控制预算控制是为了使公立医院根据事业发展计划和任务编制年度财务收支计划，对预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等环节实施事前、事中、事后全过程的控制。医疗机构预算控制要点主要包括预算编制控制、预算审批控制、预算执行控制、预算调整控制、预算分析和考核评价控制。预算控制方法和主要运用不相容职务相互分离、建立健全岗位责任制、授权批准、审计监督、内部报告等控制方法进行控制。(1)

8、预算管理组织控制：医疗机构应当根据本单位的具体情况，成立相应的预算管理决策机构，由单位的负责人担任领导、主管领导及相关职能