完善企业内部会计控制的对策

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1、完善企业内部会计控制的对策四、完善企业内部会计控制的对策(一)制定体系完善的企业内部会计控制制度。由于不同单位的经营活动特点千差万别，因此，在制定具体内部会计控制制度的要求上可能会有较大的差异，但在国家有关法律法规和内部会计控制规范的指导下，单位内部会计控制制度至少应达到具有可靠的凭证制度、完整的薄记制度、严格的核对制度、科学的预算制度、定期的资产盘点制度、适时适用的监督考核制度、合理的会计政策和规范的会计程序等不同方面的要求。由于内部管理控制与内部会计控制内容上的不分性与相互影响和相互联系基本特征，单位内部会计控制制

2、度体系的确定应当在考虑包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度和其它会计制度等内容的基本前提下，结合本单位的实际情况，充分考虑会计制度推行过程中成本与效益因素，做出实事求是的选择。只有这样，各单位制定出台的内部会计控制制度才能做到既结合本单位的经营管理工作的实际，又能基本满足管理的需要。(二)培养诚信敬业的企业文化，完善内部会计控制环境。在内部会计控制中，控制环境是最

3、基本的构成要素，而人又是控制环境中的重要因素。内部会计控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的客体。企业内部会计控制失效，经营风险、会计风险产，行为主体是人。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部会计制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则起表率作用外，单位还应加强对人力资源的管理与控制；一是要把用人关，对重要岗位人员的配备和管理人员的选拔，应全面考查其德、能、才、绩等综合素质；二是要多层次、多方位地加强岗位和在职员工的培训，及时掌握企业内部

4、会计人员思想行为状态，切实提高员工的政治和业务素质，使其遵纪守法、精通业务；三是加强职业道德教育，培养员工敬业爱岗的精神，教育员工自觉地遵守和执行各项内部会计控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部会计控制制约机制；四是对有些岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便相互牵制、相互监督。(三)规范法人治理结构完善激励措施。规范法人治理结构要形成有法必依、执法必严、违法必究的以董事会为起点构建控制体系，要建立在董事会的负责下，完善企业法人治理，以财会部门为核心的会计、统计、保管、销售等业务部门共同参与的内部管理机

5、构，明确各部门职责权限。以保证经营计划、投资方案、利润分配方案的科学合理，企业内部管理的高效运作。对于企业来说，法人治理结构是核心，是联系内部以及外部利害关系人的正式和非正式的制度安排。在设计内部会计控制制度的过程中，一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。组织机构的设计不仅受企业的业务性质、经营规模等的制约，而且还与各企业管理当局的思想作风、行为习惯和管理理念有关。抓内部控箭制度的实施，用制度来管理人、约束人，以法规规范和重塑内部控制程序。并以会计控制为突破口，健全内部控制制度，在完善机构、健全制度的前提下，将企

6、业的各项管理活动置于会计控制之中，以会计核算资料控制和评价企业的各项经营活动。2是要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度，调节所有者、经营者和员工之问的关系，并根据经理层的经营管理绩效，建立一套行之有效的激励机制，包括规范经理人员的选拔；明确经理人员的权限，以减少委托人与代理人之间信息不对称的差距；规范公司资产保值增值目标的考核程序，维护出资者利益，防止“内部人控制”；严格内部会计和审计制度，强化对经理人员的在任审计与监督；实行年薪制、股票期权等薪酬制度。同时还要通过产品市场、资本市场及经理人员市场，

7、建立起相配套的经理约束机构。只有建立起合理的激励与约束机制，使经理人员既享有充分的经营管理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才能实现企业经济利益的最大化。3是要严格考核与奖惩制度。企业员工业绩的考评价体系的设计要科学合理，不同的部门与岗位，其考核的内容及评价的侧重点应有所不同。对于执行内部会计控制制度较好的，应给予必要的精神鼓励和物质奖励；对于违规违章甚至造成重大损失的，应给予相应的行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力与动力相结合才能最终达到有效控制的目的。(四)完善内部会计控制的监督检查，强化内

8、部审计制度建设。会计监督应当以<会计法>为准绳，通过工作职责的合理划分及会计监督方式的改进，构筑事前防范，事中控制，事后检查，紧密配合会计核算全过程的会计监督体系。在一般情况下，对内都会计控制的检查与评价是通过内部审计来完成的，内部审计越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式，内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的控制