新形势下我国企业内部会计控制的完善对策

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1、新形势下我国企业内部会计控制的完善对策　　摘要：近几年，随着“巴林银行”、“安然事件”等一系列事件的发生，企业内部会计控制缺失导致企业会计信息失真、企业倒闭引起了公众的关注，成为理论界和实务界最为关注的话题之一。在美国金融风暴席卷全球的国内外大环境背景下，确定内部会计控制的新内涵，强化和完善内部会计控制的原则，探讨完善企业内部会计控制的有效措施具有重要的意义。　　关键词：企业；会计控制；新形势；对策　　　　一、新形势下内部会计控制的新内涵　　　　美国金融风暴席卷全球。美国、英国、法国、澳大利亚、俄罗斯、日本、中国的股市皆纷纷暴跌，跌幅大小不等。进出口贸易锐减，市场消费不振，在经济日益全球

2、化的今天，面对华尔街的金融风暴，世界各国无不受其拖累，无不蒙受巨大的经济损失。在全球化背景下，越来越多的国家认识到，随着资本市场的不断发展，无论是证券市场监管机构还是企业本身，均存在着对企业内部控制的要求，2008年6月，我国的《企业内部控制基本规范》应运而生。　　企业管理的关键部分是内部控制，而内部会计控制的发展是内部控制产生与发展的主线。就内部控制的发展过程而言，学者们观点不一，我们认为，主要有内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整合框架阶段。就内部控制的涵义而言，1934年美国《证券交易法》首先提出了“内部会计控制”（InternalAccountingcon

3、trolsystem）的概念。其中指出了证券发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统。内部控制主要有两种比较权威的定义：第一，COSO委员会指出：“内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程”，同时，提出了内部控制构成（InternalControlponents）的概念，即内部控制整体框架包含五个相互联系的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监控。第二，我国政府的定义。在我国，对内部会计控制最新比较权威的表述是2008年6月财政部颁布的《企业内部控

4、制基本规范》中明确指出的：“企业的内部控制，是一个全方位的整体，它贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督的始终，涵盖企业及其所述单位的各种业务和事项。企业每一项经营活动，从工作的效率性及风险的控制性来讲，都应强调过程。”。内部会计控制作为一个控制系统，由施控主体、受控客体、传递途径三方面组成。其中，内部会计控制的施控主体是对企业的生产经营活动负有责任的经营者和决策人。企业内部会计控制主要是为了下属目标：协调权责利益关系；确保国家财经法律、法规、规章、制度的贯彻执行；保护单位资产安全和完整；促进单位经营管理水平的提高；促进企业会计信息质量的提高。　　　　二、新形势下企业内部会计控制加强和完善

5、应遵循的原则　　　　（一）适用性原则　　由于各单位在业务类型、管理组织、人员素质等方面都具有不同的特点，因此，内部会计控制制度的设计必须与单位实际情况相适应，不能盲目照搬外界的控制模式和方法，使各单位的内部会计控制制度既符合共同的、理想的控制标准，又符合自身生产经营活动的实际情况，使其能够产生足够的、有效的控制力。　　（二）健全性原则　　从《规范》规定的内部会计控制的目标和内容看，它不仅包括单位管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式与方法，也包括对人、财、物、信息等方面以及对供、产、销、运、存等经济活动各环节的控制，还包括对单位经济活动进行计划、预测、决策等管理职能的基本要求与制度。　

6、　（三）经济性原则　　内部会计控制产生于加强经济管理与监督的需要，其最终目的是为了提高经济效益。而采取一定的控制措施，必然要付出一定的代价。因此，实行每项控制措施所带来的经济效益，必须大于这项控制措施的实施成本，不能片面地强调控制制度的完整性而设置过多的、不必要的控制点，使控制制度过分繁琐复杂，既浪费人力物力，又使制度难以执行。　　（四）协调性原则　　内部会计控制要求单位内部各部门的具体目标处于最佳组合状态，只有这样，才能保证单位实现最佳的经济效益。为此，单位内部各项工作的目标应当协调一致，否则，就会出现局部效益虽好但对总体可能产生负作用的情况。　　　　三、新形势下加强和完善企业内部会计

7、控制的主要措施　　　　（一）制定有利于企业可持续发展的人力资源政策　　当今时代，在企业赖以生存发展的自然资源、资本资源、人力资源、技术资源、信息资源、管理资源六大资源中，人才是企业的第一资源。今天，高明的企业领导者都已清醒地认识到，只有牢牢抓住人才、技术、产品和市场四个关键点，特别是占领人才这一制高点，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。人才兴，企业兴；人才衰，企业衰。企业只有在围绕选才、育才、用才和留才四个方面，形成一些基本思想和