完善我国企业内部会计控制的思考

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1、完善我国企业内部会计控制的思考摘要：我国从20世纪90年代起开始推动并完善全业内部会计控制建设，并随着改革开放的不断深入，内部会计控制的目标逐渐明朗化，但在实际工作中并未达到其既定的目标，从会计信息矢真，会计管理，内部会计控制制度建设等方面分析了原因，并提出了建议。　　关键词：内部控制；内部会计控制制度；监督检查　　　　内部会计控制是内部控制的核心，是企业经济管理工作的基础和平台，是规范财务会计行为、防范会计信息失真、规避经营风险、提高经济效益、实现企业持续健康发展的重要保障。内部控制一词，最早出现在1936年美国会计师协会发布的《注册会

2、计师对财务报表的审查》文告中，定义是：为保护现金和其它资产、检查会计事务的准确性而在公司内部实施的手段和方法。我国政府有关部门从20世纪90年代起开始推动并逐步完善企业内部会计控制制度建设。随着改革开放的不断深入，企业开始实施现代企业制度，相应的法规不断出台，内部会计控制的目标也逐渐明朗化。新颁布的《内部会计控制基本规范》明确指出：内部会计控制应该达到以下基本目标：一是规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整；二是堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整，三是确保国家法律法规和企业内部规章制度的贯彻

3、执行。　　然而实际工作中，企业内部会计控制并未达到其既定的目标。当前我国企业内部会计控制普遍存在以下问题：　　　　1　会计造假行为严重，会计信息失真　　　　例如重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；官出数据，数据出官，假账真做，真账假做等现象大量存在；会计信息加工、处理的随意性大，会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等，致使会计信息虚假严重，直接影响我国改革开放的深化和社会主义市场经济发展的进程

4、。从“新疆啤酒花”、“银广厦”、“中天勤”、“深圳原野”、“红光实业”等会计造假事件来看，其欺诈金额之高，会计信息虚假之严重，已到令人发指的地步。　　　　2　管理层不重视，有章不循和无章可循的现象普遍存在　　　　目前有相当一部分企业对内部会计控制制度认识不足。一些企业未建立健全内部会计控制制度，甚至对内部会计控制制度还存在误解，认为内部会计控制制度就是内部成本控制制度、内部资产安全性控制制度等，或者以为内部会计控制制度就是一堆堆的手册、文件等。一旦出现问题，仅是事后修补，没有把重点敞在事前防范上。有的企业有章不循、执法不严，在经济业务处理

5、过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。内蒙古伊利实业集团股份有限公司高管人员涉嫌挪用公款一案，其实质就是内部治理层面的内部控制失灵。自2000年至2001年，伊利公司某些高管人员未经董事会同意，先后挪用1590万元和1400万元分别给其它公司用于经营。独立董事提出质疑，遭受罢免，内部监督搁浅，财产流失，这足以显示出该集团公司内部存在着制度上的缺陷。　　　　3　内部会计控制的基础十分薄弱　　　　改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有的增长速度，人民安居乐业、生活水平不断提高

6、，综合国力大大增强。但不容忽视的是，在经济高速发展的同时，特别是在薪旧体制转换过程中，经济环境趋于复杂，人们的思想意识多元化，一些单位的内部控制薄弱，管理松弛的情况逐渐暴露，导致了一些新型的经济犯罪出现。比如：携巨额公款外逃，到国外办理“投资移民”；挪用公款赌博，私自将巨额资金在资本市场上买卖股票，谋取个人私利；利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动的机会中饱私囊等等。剖析这些经济犯罪案件，原因是复杂的，而单位内部会计监督不健全、管理和控制弱化是最重要的因素。　　　　4　内部会计控制制度执行的监督检查不力，奖惩力度不够　　　　内部会计控制制

7、度执行的检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点带面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度；加之无相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。另外企业内部会计控制的监督体系不健全。各职能部门之间各岗位之间缺乏必要的监督，导致各职能部门自成体系、各自为政。以上问题不仅影响着企业生产经营正常持久地进行，而且有碍于宏观经济的发展，对企业、国家经济都有极大的危害。因此。加强企业内部会计控制，规范全社会的会计工作秩序已迫在眉睫，主要从以下几方面完善我国企业内部会计控制

8、：　　(1)努力提高会计人员的业务技术和职业道德水平。避免会计信息失真，杜绝造假行为，从而提高企业的经济效益，关键在于执行者的业务技术和职业道德水平，特别会计人员，否则即使内部会计控制制度本身