完善我国企业内部控制的思考

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1、万方数据完善我国企业内部控制的思考戴文涛(东北财经大学会计学院，辽宁大连116025)摘要：美国次贷危机引发的全球金融危机的出现和财务造假、偷税漏税、侵吞公司财产等违法犯罪案件的屡屡发生．使得人们对风险问题高度关注，对企业内部控制更加重视。良好的企业内部控制能够有效地纠错防弊、规避风险。保证业务活动的顺利进行．保障资产的安全、完整。鉴于企业内部控制越采越重要和越来越引起人们的瞩目，非常有越要摸清我国企业内部控制状况．以完善我国企业内部控制。文章在对我国企业精心调查、研究的基础上，对企业内部控制问题及成因进行了归纳。对完善我国企业内部控制提出了对策。关键词：经济全球化；金融

2、危机：内部控制；风险管理；控制环境中图分类号：F27文献标识码：A文章编号：1672—8254(2010)02-0101—08收稿日期：2009—09—16作者简介：戴文涛(197l一)，男，东北财经大学财务管理专业博士研究生，高级统计师、会计师，从事内部控制与公司理财研究。一、问题的提出2001年．美国能源巨头安然公司因虚假账目问题宣告破产：次年，美国第二大电信和数据运营商世通公司因同样的原因破产后，全球的投资者对美国财务报表的可靠性普遍产生了怀疑，对在美国投资产生了恐慌，进而对全球经济产生了重大的负面影响。为提高财务报表的可靠性，重振投资者对美国资本市场的信心，美国前

3、总统布什于2002年7月30日签署了萨班斯一奥克斯利(Sarbanes—Oxley)(SOX)法案。法案中的302和404条款要求所有在美国上市的公司必须出具管理层和外部审计师签发的内部控制认证。[-]在我国，财务造假、偷税漏税、侵吞公司财产等违法犯罪案件的屡屡发生．一个重要的原因是内部控制失灵。由此人们越来越清楚地认识到企业内部控制的重要性．逐渐把企业内部控制作为现代企业管理的重要组成部分。在经济全球化、市场竞争日趋激烈、企业面临的风险逐渐加大的情况下．越来越多的企业也开始注重核心竞争力的培育及经济效益的提高．并因此越来越强化企业内部控制，出现了由“要我控制”到“我要控

4、制”的现象。美国次贷危机引发的全球金融危机的出现，人们对风险问题高度关注，对企业的内部控制更加重视。良好的企业内部控制能够有效地规避企业风险，保证业务活动的顺利进行，保障资产的安全、完整，发现、防止、纠正错误和舞弊，从而达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵川渤海大学擎强二ol晕萋葫万方数据102渤海大学‰哲学社厶科惹循等目标。鉴于内部控制的莺要性和越来越引起人们的瞩目．非常有必要摸清我同企业内部控制现状到底如何，以完善我同企业内部控制。二、我国企业内部控制中存在的问题东北财经大学内部控制和风险管理研究中心是国内专门研究内部控制和风险管理的科研机构。

5、为摸清我国企业内部控制现状．该研究中心在2009年组织了2008级的博士研究生首先对财政、国资等部门进行询问和访谈．然后挑选了部分大、中、小企业进行实地调查。通过发放调查问卷、查阅资料、个别访谈、实际检验等方式，对企业内部控制现状有了一个基本的了解。通过归纳、整理，发现我国企业内部控制主要存在以下问题：(一)内部控制观念淡薄调查中发现：由于我国实行市场经济体制的时间不长，很多企业还没有真正建立起现代企业制度：甚至还有一些国有企业明显地带有浓重的计划经济色彩．这导致了企业对内部控制、市场风险认识不足、重视不够。所以我国企业内部控制存在的首要问题在于企业内部控制观念淡薄：其次

6、是对内部控制的理解出现偏差。后者表现在两个方面．一方面是企业领导对内部控制的理解出现偏差。1999年修订的《会计法》，第一次以法律的形式对建立、健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范。这种偏重会计的内部控制规范，使企业的管理者对内部控制产生误解．认为内部控制就是会计控制。内部控制的目标就是财务报告的可靠性、法律、法规的遵循。而对达到经营活动的效率和效果目标提供保证的管理控制重视不够，因而不能从整体上考虑内部控制，不能从战略上建立、执行内部控制。还有一些企业领导将内部控制片面地理解为规章制度、操作规程，甚至是

7、一切文件的综合体．将企业内部控制作为一个静态的过程米理解，没有认识内部控制的五大要素，并将其作为一个动态的过程。对企业内部控制理解出现偏差的另外一方是企业员T。一些企业员T认为：实施企业内部控制是内部控制部门的事．和自己无关：还有一些员工看到-些领导可以凌驾于内部控制之上，就认为内部控制就是控制自己。因而不配合甚至是抵制企业实行内部控制。三是内部控制的日标落后。现代社会，企业时刻面临着各种内外风险，审查、识别、预防、控制和处理风险是建立、运行内部控制的重要目标之一．但由于企业未能充分认识到风险管理对企业经营的重要性．因而对建立