完善钢铁企业炉料采购内部会计控制的思考.pdf

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1、财会／审计《合作经济与科技》No．8s2014完善钢铁企业炉料采购内部会计控制的思考口文／何树春(马钢原燃料采购中心安徽·马鞍山)[提要]内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护单尽快建立和健全财经法规，严厉制止和打击各种造假行为，维护正常位资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而的社会经济秩序和公平竞争的市场环境，使各单位在保证自身利益的制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。本文分析实行内部会计同时，确保整个社会经济效益的提高；另一方面在各单位内部建立和控制的必要性，目前钢铁企业炉料采购内部控制现状及存在的I

2、；3题，健全内部会计控制制度，能够及时发现和制止单位内部的各种舞弊现提出完善钢铁企业炉料采购内部控制的对策。象和社会造假行为，提高财务会计信息的质量。(二)实行内部会计控制是堵塞漏洞，防止并及时发现、纠正错误关键词：内部会计控制；炉料采购；内部控制体系及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整的迫切需要。国内外的很多经中图分类号：F23文献标识码：A验教训表明实施内部会计对一个企业的重要性，如轰动全世界的“巴收录日期：2014年4月15日林银行倒闭案”最主要的教训之一就是内部会计控制的松散，也就是内部会计控制不仅包括狭义的会计控制，还包括资产

3、控制和为保缺乏严密的、行之有效的内部会计控制。查错防弊、及时准确是实施单护财产安全而实施的内部牵制。内部会计控制是内部控制的一个重要位内部会计控制的基本目标之一，也应该是单位内部各管理阶层、各组成部分，也是单位整个内部控制的基础。内部控制作为一项重要的管理部门的会计控制目标。但是，单位内部各管理阶层及各管理部门管理职能和市场经济的基础工作，是随着经济和企业的发展不断发展查错防弊的具体目标、方法及措施不尽相同。例如，对货币资金收支和的动态系统。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制两个子系保管过程中的查错防弊，应由财会部门协助企业管理当局

4、制定相应的统，内部会计控制和内部管理控制同属于内部控制的范畴。财政部于授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构2001年6月22日发布了《内部会计控制规范——基本规范》(试用)和及人员应当相互制约，加强款项收付的稽核等，各资金使用部门应严《内部会计控制规范——货币资金》(试行)，2002年12月23日发布格遵守授权与批准程序及权限范围的规定，会计部门及人员应严格履《内部会计控制规范——采购与付款》(试行)和《内部会计控制规行检查监督职能，等等。范——销售与收款》(试行)，上述规范以单位内部会计控制为主，同时保证资产的

5、安全、完整，既是财产经管和使用部门及人员的内部兼顾与会计相关的控制。2009年7月及2010年4月财政部联合几个控制目标，又是财会部门的内部控制职责，还是单位出资者及管理当部门又下发《企业内部控制基本规范配套指引》和《企业内部控制配套局的内部会计控制目标。因为从会计基本原理来看，单位资产的安全、指引》，这说明内部会计控制不仅是单纯的会计控制，还包括与会计相完整包括资本的安全、完整。资产是资本赖以存在的自然形态，资产还关的一些内部管理控制。本文根据《内部会计控制规范》等要求。就完是对企业未来经济效益发挥作用的经济资源，实现资本的保值、增值

6、善钢铁企业炉料采购业务内部控制制度说一些看法。也有赖于资产的安全、完整。它要求单位会计在遵循稳健性等会计原一、实行内部会计控制的必要性则的基础上遵守会计职业道德，在尽可能防范和抵御未来资产风险的(一)实行内部会计控制是加强会计核算，提高财务会计信息质量基础上，从事会计核算及监督工作，在制定各项投资及其他经营决策的必然要求。中国经济正在向社会主义市场经济转轨，正在和世界经时要充分考虑投资及其他决策的风险因素。可见，资产的安全、完整既济接轨，高质量的财务会计信息对中国经济发展和维护社会主义市场是自然物质和权力形态的安全、完整，更是财产价值形

7、态的安全、完经济秩序尤为重要。然而，我国也有少数企业、事业单位当前的经济效整。因此，资产的安全、完整是单位各部门共同的内部控制目标和职益较差，会计造假行为严重，财务会计信息严重失真，受利益的驱使，责，也是内部会计控制的基本目标之一。出现了各种违规现象，例如，设“两本账”甚至“多本账”、私设小金库、我国加入“WTO”，为中我国的经济发展带来了机遇，同时也使国作假账、偷税漏税，等等。更有甚者，有的单位负责人授权、指使会计人内的企事业单位受到的压力越来越大，面临的挑战越来越严峻。“优胜员篡改凭证，作假账，编制虚假财务会计报表，提供虚假的财务会

8、计信劣汰”是市场经济的客观规律，企事业单位要在新的环境、新的形式下息。这些弄虚作假和违规操作的行为不仅导致各单位的经营效率低、获得生存和发展，只有不断提高自身的竞争力，以一种更积极、更主动经济效益差，而且严