浅析企业内部会计控制制度的完善

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1、技经济市场浅析企业内部会计控制制度的完善_-q鑫(江西财经大学金融学院，江西南昌330013)摘要：完整、规范的内部会计控制制度，有利于明确内部的职能分工，监督各个部门的工作成果，同时为企业所有者提供正确的会计信息，为企业的资金调配提供正确的依据。建立一套符合本企业实际的、规范的内部会计控制制度是有必要的。关键词：会计控制制度；企业内部；会计目标1建立企业内部会计控制制度的必要-眭目标，实施有效的内部会计控制，主要是建立和完善符合现代经企业内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和营管理要求的内部控制制度。会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。如由无权管理现金3．1建立合理的内部

2、财务机构及对财务人员进行合理的分和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部工和安排，以明确其职责。按照《公司法》和《会计法》的有关规会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记定，单位主管财务的副总经理与其他副总经理一样由总经理提录和会计报表的可靠性。名，由董事会聘任或者解聘，财务负责人报酬事项由董事会决1．1目前，我国资本市场运行机制以及相应的法律、法规都定。显然，财务负责人既要对总经理负责，又要对董事会负责，但很不健全，交易不规范、非法谋取暴利是一种普遍现象。最终或主要是对董事会负责，因而企业财务负责人实施内部会1．2企业对有关财产物资、货币资金、有价证券

3、的收付，债权计控制的目标主要是实现董事会的内部会计控制目标并接受监债务的发生和结算，资产的增减和费用的支付等经济业务，规定事会的监督。必须有两名或两名以上工作人员分工负责处理，以起到相关制3．2企业应按照《会计法》和《公司法》等法律法规的要求建约作用，这就是必须建立企业内部会计控制制度的原因。人们往立和健全企业内部会计控制的规章制度，建立约束和激励机制，往想起会计工作岗位在设置上管钱的不管帐，管报销的不管稽包括股东会、董事会、监事会、经理及其各基层业务经管部门及核等，其实内部会计控制制度内容极为丰富，涉及到企业经营管人员的内控权限、职责义务范围、履行方法及其奖惩内容等以科理的所有方面

4、和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，不能学合理的制度形式固定下来，尤其是各部门及经办人员内控目靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而是标及具体内容应具体详尽、科学合理适当。如对货币资金收支和靠一套科学规范的内部控制制度，用制度规范管理者的行为。保管业务过程中的查错防弊，应有财会部门协助企业管理当局13建立企业内部会计控制制度，在企业内部的职责分工、制定相应的授权批准程序、办理货币资金业务的不相容岗位必责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关企业管理需分离。相关机构及人员应当相互制约、加强款项收付的稽核等制度中，都应具体体现内部会计控制的要求。相关的规章制度，

5、各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序2企业内部会计控制的目标及权限范围的规定，会计部门及人员应严格履行审查监督职责。2．1不同类型、不同经营方式的企业，其企业的实际情况不所以《会计法》将会计资料的真实完整作为其基本立法宗旨之同，则内部会计控制所要达到的目标也不同。例如，中小型私营一，并明确单位负责人对会计资料的真实完整负责是科学合理企业，规模较小，经营管理方式较自由，资金运转的速度快。通过的，是一大进步。管理效率真实高效这一目标一方面要求内部会合理、有序的内部会计控制制度，提供正确、真实的会计信息，从计控制制度应保证真实反映企业管理效率情况，另一方面要求而使企业所有者能进行有效的管

6、理和安排资金的运转。内部会计控制制度不能过于繁琐，不讲效率，同时又要保持适度2．2企业所有者最关心的是其投入企业资本的安全性和收的控制与被控制者之间的博弈空间，以便不断完善内部会计控益性，要求实现其资本保值、增值目标，他们期望获得真实、可靠制制度。的会计信息，据此客观评价企业的经营成果、正确估价企业财务3_3通过内部会计控制的基本内容和方式——内部审计来状况以便进行正确的投资决策。这一目标的实现必须依靠有效对内部会计控制制度的执行情况进行检查和监督，以完善内部的、高质量的会计控制作保证。所以必须规范企业会计行为，保会计控制制度。在我国内部审计主要是对所在单位的主要负责证会计资料真实，

7、完整，提高会计信息质量。真实、完整、相关、及人负责，对企业总经理或董事会负责。内部审计主要是检查内部时的会计信息是所有者了解，查证受托经营者是否诚实、可靠，各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，及时反是否尽职尽责履行其受托职责的基本依据。所有者通过会计信馈，促进单位领导及时改进工作，完善制度。世界多数国家公司息可以及时了解企业的财务状况和经营情况，通过对会计信息的监督机制，主要有单轨制和双轨制两种。采用单轨制的国家如的分析能够了解掌握其资本的安全