企业内部会计控制制度的建立和完善

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1、企业内部会计控制制度的建立和完善　　(1包头华资实业股份有限公司，内蒙古包头014045；2内蒙古鄂尔多斯羊绒集团公司，内蒙古鄂尔多斯017000) 　　摘要：文章论述了企业内部会计控制制度的建设和完善，提出了应采取的措施和注意的问题。 　　关键词：内部会计控制;建立;完善;审计;预算 　　中图分类号：F235.19文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)15—0069—01 　　建立健全企业内部会计控制制度，是强化企业内部管理、规范企业财务会计行为，提高会计信息质量的有效措施。为基本建成既符合我国国情、又与国际惯例相协调的内

2、部会计控制规范体系，在财政部的引导、推动下，一些部门、单位依据内部会计控制规范的基本规定，结合自身的经营特点和管理要求，相继制定、完善了本部门、本行业、本单位的内部会计控制，为进一步推进内部会计控制建设创造了有利条件；但同时，必须看到，资本市场发展催生内部控制评价报告制度、建立稳固强大的国家财政、完善单位治理结构、建立惩治和预防腐败体系等也对强化内部控制提出了新挑战、新要求，切实加快推进内部会计控制建设，已是大势所趋，潮流所向。 　　1建立和完善企业内部会计控制制度应采取的措施 　　1.1构建企业内部会计控制体系，提高内部控制效率 　　1.1.1健

3、全管理机构，理清管理权责。现代企业的运行造就了职业的管理者阶层和管理市场，出现了所有权和管理权的彻底分离，这就要求我们健全管理机构，理清管理权责，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，保证内部机构设置、岗位及其职责权限的合理设置和分工，提高岗位设置的效率，确保不同岗位之间权责明确、相互制约、相互监督。 　　1.1.2完善会计控制制度，建立内部会计稽查制度。首先是按内部控制要求，完善会计岗位管理制度，建立了相容职务分离制度、财务审批制度、岗位轮换制度。一般会计人员和会计主管实行定期轮换，严格遵守交接规则，以减少会计人员舞弊的风险和分清会计工作责任

4、。其次是针对经营管理中的难点和重点，建立《会计核算制度》、《全面预算管理制度》、《成本费用管理制度》、《存货盘点和资产清查制度》、《资金支付管理办法》等财务会计管理制度，使企业内部会计控制管理有章可循。为规范内部会计控制行为，需要制定内部会计稽查制度，使稽查制度成为以会计人员为主体的内部控制链条中的重要组成部分，既能确保会计控制的质量，又能直接促使会计人员在内部控制中发挥主要作用。 　　1.1.3内部会计控制与内部审计相结合，提高公司内部审计的自觉性。强化内部审计，实现内部会计控制再监督，要把审计工作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析、评价和

5、提出管理建议上来；要把内部会计制度与社会审计有机的结合，有利于社会审计与评价内部会计控制的完善性和实际执行的有效性，审计中提出积极有效建议，帮助企业完善会计制度体系。 　　1.2利用会计控制体系，发挥财务管理作用 　　1.2.1加强预算管理控制，提高企业经营效率 　　1.2.1.1建立权威的预算管理机构，保证目标的高度一致性。成立权威性和独立性较强的、以集团总经理为主任的预算管理委员会，作为预算管理的最高权力机构，委员由营销、生产、采购、技术、财务、人事、内审等部门的负责人组成，负责制定预算编制大纲，审定年度经营预算目标，制定动态调整预算，审批预算

6、费用，组织预算完成情况的分析与考核。 　　1.2.12科学编制预算，保证目标的可行性。根据预算委员会确定的预算大纲，采取上下结合方式编制预算，即集团总部提出预算目标，各成员企业根据预算大纲的目标，结合企业实际编制草案，预算管理委员会进行初步协调和汇总，预算管理委员会召集各子公司和二级单位负责人进行沟通，形成最终预算并报经预算委员会审批并通过。通过预算方案以内部文件的形式下达执行。 　　1.2.1.3严格预算的执行与监督，实现控制的有效性。一方面要求各子公司和二级单位每月报送预算执行进度，另一方面借助健全的会计核算系统对其经济业务处理进行跟踪管理，既保

7、证了预算控制的实行，也保证了会计信息的真实性。 　　1.2.1.4进行预算分析和评估，抓住控制关键点。为了抓住预算管理中的关键环节，必须对预算执行情况进行分析和评估。每月召开预算管理委员会和各责任中心负责人参加的预算执行分析会，对预算执行中的各种差异认真分析原因，找出内部控制中的强项和弱项，制定针对性的改进措施，在此基础上，根据预算完成情况全面考核和评估。 　　1.2.2强化成本费用控制，提高企业经济效益。将成本费用控制作为企业的基本管理活动，构健具有本企业特色的质量效益型成本管理模式，具体做法是： 　　1.2.2.1提升成本费用控制的内涵。将对质

8、量的控制从实物形态质量扩展到价值形态的质量，使产品实物质量与价值质量趋于统一，并