高校国库集中支付实施中的问题与对策

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1、高校国库集中支付实施中的问题与对策【摘要】当前，我国大部分高校都推行了国库集中支付改革，这项新制度的实施在规范财政资金收支、提升政府对高校的宏观调控等方面取得了一定的效果，但同时也对高校的财务管理、预算管理及会计核算产生了较大影响。本文分析了该制度在高校实际运作过程中出现的问题，并提出了几项改进措施。【关键词】高校国库集中支付财政国库集中支付制度是指依据国库单一账户体系，从部门预算编制、额度拨付、用款计划申报、资金支付等环节对财政资金进行全程监督和控制的一种制度。其基本流程是：首先，财政部门在年初根据批复后的部门预算将经费指标下达到国库集中支付系统中；然后，高校按照批准的经费指标和用款需

2、求分月编制用款计划，教育主管部门和财政部门则依次根据单位编报的部门预算和相关规定对用款计划进行审核批复；最后，高校按批复的财政资金额度和支付方式，办理国库直接支付或国库授权支付的相关手续（国库直接支付由预算单位提供收款人信息等资料由财政部门直接支付），由代理银行完成支付。推行国库集中支付制度可以有效规范财政资金的管理和使用，提升财政资金的使用效率和效益，防控财政资金被截留和挪用的风险。目前，大部分高校都推行了国库集中支付改革，在规范财政资金收支、提升政府对高校的宏观调控等方面取得了一定的效果。但高校在具体执行国库集中支付制度过程中也面临许多急需解决的问题。比如，财政专项资金额度下达滞后从

3、而影响项目建设进度，国库集中支付系统不完善从而大大制约了经费的使用效率等。为尽快消除这些弊端，笔者结合高校实际财务工作经验，对国库集中支付施行中存在的问题及完善措施进行探析。一、当前高校实施国库集中支付制度面临的主要问题1.财政专项资金额度下达滞后，影响项目建设进度。高校的三重点建设专项、科研平台建设专项以及公共服务体系建设等财政专项资金额度下达较晚，一般要等到每年的人代会闭幕后才下达，然后再履行用款计划申报、审核批复等流程，等经费处于能支付状态时已经是五六月份了，对于需要政府采购的项目甚至要等到下半年才能实现支付。尽管上级主管部门制定了一些加快财政资金执行进度的规定，但还是严重影响了高

4、校教学、科研等项目的建设进度，进而也降低了资金的使用效率。另外，由于某些项目要求当年完工，否则财政将收回结转资金，致使有些高校为了防止资金被收回，采取改变资金用途或序列支出等违规手段来应对。2.国库集中支付制度对会计核算的不利影响。首先，高校国库集中支付系统只能支付，不能存入资金，给会计核算造成障碍，经常遇到国库实际支付资金数大于列支数或资金退回等情况。比如，职工办理出差借款，借款金额大于实际支出金额时就出现了借款在国库集中支付系统出、还款只能在基本户进的不一致的情况。再如，为学生发放劳务费或奖学金，一般由零余额账户转到学生银行卡中，但如果学生更换银行卡而又未及时通知财务部门，就会造成转

5、账失败，而资金又不能直接退回到零余额账户中，并且根据有关规定，零余额账户资金不能转入单位基本户，只有采用复杂的退库方式才能将资金退回，既增加了工作量又延迟了资金的支付。其次，国库支付系统不能和账务处理系统实现有效对接，阻碍了资金的及时支付。比如，某教师购买一批实验材料，在未执行国库集中支付制度前，只需会计核算人员根据审核无误的原始凭证录入付款凭证，然后传递给出纳付款即可。而在实施国库集中支付的情况下，必须由会计核算人员和出纳重复录入付款凭证才能付款，而且还得经过上级主管部门的多次审核，从而延长了教师的报销时间，降低了财务人员的工作效率。最后，当前国库集中支付系统的信息传递载体建设不完善，

6、一般是通过拨号上X，速度慢、信号也不稳定。财务人员在实际操作中经常遇到系统无法登录、支付业务还未完成就掉线等系统异常问题。3.国库集中支付制度下，高校内部各部门间无法进行内部转账。以前高校内部各部门之间发生的往来经济业务或服务项目可以办理内部转账，比如，各教学单位、科研课题项目组和后勤实体使用的水电费缴回结算以及印务中心等学校服务部门收取的服务费用转账等。执行国库集中支付制度后，需要从学校零余额账户支付的资金将不能进行内部转账，特别是有些学校的部分维修改造工程由校内后勤实体承担，以往维修费可以通过内部银行转账，而现在由财政拨款安排的年度维修项目无法在零余额账户中进行转账，从而造成学校内部

7、各部门间发生的有关费用都无法支付，影响了高校内部有关经济业务的成本核算，也不利于高校充分利用内部闲置资源。4.部门预算编制缺乏准确性、科学性，影响国库集中支付制度的实施。在国库集中支付制度下，财政资金额度是根据高校的部门预算来拨付的，部门预算是高校顺利开展各项工作的有效支撑，更是实施国库集中支付制度的关键。目前，有些高校的预算编制不严谨，与实际支出情况有较大的差异，致使国库集中支付的资金用途、使用范围以及支付方式经常被学校违规改变。