上市公司内部控制信息披露现状研究

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1、上市公司内部控制信息披露现状研究[摘要]随着《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》的相继发布，内部控制已经得到社会普遍的认同，明确规定执行该规范的上市公司披露年度内部控制自我评价报告等内部控制相关信息。本文运用规范研究与案例研究相结合的方法阐述了内部控制信息披露的现状以及相应对策，旨在不断改善上市公司内部控制信息披露的现状，为内部控制信息披露的管理实践提供理论依据。[关键词]上市公司，内部控制，信息披露，现状[abstract]withtheenterpriseinternalcontrolbasi

2、cnorms,“and”theenterpriseinternalcontrolsupportingguidance,“haveissued,internalcontrolhasbeensocialcommonidentity,clearprovisionsofthisspecificationtothelistedcompaniesdiscloseannualinternalcontrolevaluationreport,etcselfinternalcontrolrelevantinformation.In

3、thispaper,thenormativeresearchandcasestudymethodofcombiningtheexpoundsthepresentsituationofinternalcontrolinformationdisclosureandcorrespondingcountermeasuresinordertoconstantlyimprovethe7listedcompany’sinternalcontrolinformationdisclosure,thecurrentsituatio

4、nofinternalcontrolforthepracticeofmanagementinformationdisclosuretoprovidethetheorybasis.[keywords]listedcompany,internalcontrol,informationdisclosure,statusquo中图分类号：C29文献标识码：A文章编号：2001年，安然、世通等一系列会计丑闻的发生，使得对内部控制信息的披露要求急速升温并达到巅峰。同时在国内，随着银广夏、中航油等一系列案件的爆发，使我国对内

5、部控制信息披露方面的全面规范也提上了日程。企业的内部控制信息披露在国际国内越来越受到重视。一、食品加工行业上市公司内部控制的现状本文选取了48家食品加工行业上市公司作为分析的对象，其中在深交所上市的有32家，在上交所上市的有16家。2008年6月28日发布，自2009年7月1日起施行的《企业内部控制基本规范》，要求企业建立与实施内部控制，应当遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。（一）关于公司是否进行了内部控制披露情况的统计7《企业内部控制基本规范》规定，内部控制自我评价结果可以在年

6、报全文“公司治理结构”一节中披露，也可以单独形成自我评价报告与年报同时对外披露；同时鼓励有条件的上市公司在年报披露的同时披露内控报告，因此，本文认为只要是进行了相关披露，无论在什么位置，都纳入统计范围。按照“是否披露内部控制”作为统计标准，食品加工行业沪深两市上市公司在2011年对内部控制的披露情况总体优秀，48家上市公司全部按照有关要求披露了内部控制。但由于两市证交所要求不同，强制或是鼓励内部控制信息披露，两市上市公司的内部控制信息披露状况又有很大的差别。（二）关于公司评估内部控制制度有效性、健全性的统计7上

7、市公司应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，在自我评价报告中说明公司是否根据实际情况建立健全了完善的内部控制制度，内部控制制度是否贯穿于公司的生产经营管理活动并得到有效运行。统计结果表明，食品加工行业上市公司基本建立健全了内部控制制度，其中认为内部控制制度健全有效的上市公司有11家，比重达到22.91％，建立了较完善的内部控制制度上市公司有33家，占食品加工行业上市公司总数的68.75％。有家公司认为其内部控制制度与证监会要求有较大差距，究其原因是公司股票暂停上市，重组工作尚未完成，因此董事会

8、出具这样的评价意见是十分中肯的。总体看来，上市公司对内部控制有效性自我评价工作开展比较顺利，仅1家公司未开展自我评价工作，食品加工行业上市公司总数的2.09％。二、食品加工行业上市公司内部控制披露存在问题我国食品加工行业上市公司内部控制信息的披露形式主要有公司年度报告中的管理层陈述、招股说明书中的管理层对内部控制的自我评估、注册会计师对企业内部控制的评估报告及其结论性意见和上市公司所发