我国上市公司内部控制信息披露研究

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1、我国上市公司内部控制信息披露研究 摘    要随着我国社会主义市场经济的不断完善,证券市场不断发展与壮大，它已经成为我国经济建设中必不可少的重要组成部分，但是由于制度缺失等各种原因，我国上市公司内部控制信息披露过程中出现了很多问题。内部控制信息披露在对各上市公司的监督与管理方面发挥着不可替代的作用，它的健全是证券市场健康发展的有利保证。本文将着重对我国上市公司内部控制信息披露的现状进行分析，并提出相应的改善建议。主要论述了国内外内部控制信息披露现状、内部控制的基本理论、现有规范体系下我国上市公司内部控制信息披露存在的问题及当前信息披露不足的成

2、因等，并针对现状与原因提出的建议措施等方面，最后是对全文的总结分析了本文写作上的存在的不足之处。 关键词：上市公司；内部控制；信息披露；公司治理                                                        目    录一、引言（一）研究背景和意义（二）文献综述（三）研究思路和方法二、内部控制与内部控制信息披露概述（一）内部控制及内部控制信息披露的含义（二）内部控制信息披露的要素（三）我国内部控制信息披露的发展历程三、我国上市公司内部控制信息披露现状描述（一）我国上市公司内部控制信息披露相关法规

3、现状（二）我国上市公司内部控制信息披露的现状（三）我国上市公司内部控制信息披露存在的问题四、我国上市公司内部控制信息披露问题的原因分析（一）上市公司自身存在不足（二）相关法规不完善（三）外部监管不到位（四）上市公司外部使用信息使用者对内部控制信息的需求不足五、完善上市公司内部控制信息披露制度的建议（一）健全上市公司的公司治理结构（二）引导投资者对内部控制信息的需求（三）鼓励上市公司自愿披露内部控制信息（四）加强对上市公司内部控制信息披露的监管（五）提高注册会计师的执业水平六、结束语主要参考文献：附表A：样本致    谢 一、引言（一）研究背景

4、和意义1、研究背景2008年6月28日由财政部、证监会、银监会、审计署、保监会五部委联合成立的企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制基本规范》被称之为中国的“萨班斯法案”，这说明我国对于完整的内部控制体系的建设已经开始。2010年4月26日《企业内部控制配套指引》，标志着适应我国实际情况、融合国际先进经验的中国内部控制规范体系的基本建成。尽管近年来我国在内部控制信息披露方面做出了持续努力，也取得了不错的成绩，内部控制已成为上市公司披露的众多财务信息中重要组成部分，但总体而言仍然存在很多的问题。［1］2、研究意义针对目前我国上市公司内部控制

5、信息披露浅尝辄止、并不深入披露的现状，研究内部控制信息披露的问题具有重大意义，具体表现在以下几方面：（1）理论意义2010年4月28日，财政部，证监会，审计署，银监会，保监会五部委发布了《内部控制配套指引》，本文在分析我国上市公司内部控制信息披露现状的基础上，结合内控基本规范和新颁布的指引，提出了完善上市公司内控信息披露的建议，有助于从理论上搞清楚上市公司应向使用者提供何种内控信息才是有用的，并希望能够推进上市公司完善内部控制信息披露。（2）实践意义①为监管者提供监管重心的选择通过本文的研究，发现诸多影响内部控制信息披露水平的因素，如上市公司

6、股权性质、资产规模等等，这为资本市场的监管者监管策略的选择提供了依据，使之有的放矢，有重点的开展工作，提高监管效率，规范证券市场的信息披露，促进证券市场健康有序的发展。②提高企业的内部控制水平通过对内部控制信息披露的研究，可以提高企业管理者的风险防范意识，为其完善内部控制机制，改进内部控制措施提供参考意见，增强内部控制的有效性，规避风险，保证企业健康稳定发展。③为投资者的投资策略提供参考内部控制信息披露作为信息披露的重要方面，反映企业内部控制的运行情况，也从一个侧面反映了企业财务信息的真实程度。通过对企业内部控制信息披露影响因素的研究，也可以

7、使得投资者更加直观的发现哪些企业应该慎重投资。④有利于完善内部控制信息披露的准则规则本文通过分析我国上市公司内部控制信息披露的现状、并指出我国内部控制信息披露存在的问题，提出完善内部控制信息披露的政策、建议，从而为政府监管部门的决策者在准则制定上提供新的思考角度。（二）文献综述1、国外文献综述（1）对内部披露控制状况的研究1994年Raghunandan和Rama对美国著名杂志《财富》（Fortune）100强公司的年报进行研究发现，其中80家上市公司提供了涉及内部控制的信息，但是他们并没有按照一定的标准形式进行披露［1］。McMullen、

8、Raghunandan和Rama对2221家公司1993年的年报进行研究，他们认为财务报告有问题的公司提供内部控制报告的可能性很小［2］。2006年Hermanso