我国上市公司内部控制信息披露问题研究

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1、我国上市公司内部控制信息披露问题研究摘要：本文通过对上市公司内部控制信息披露中存在的问题作出系统性分析，同时提出问题的处理措施。伴随着我国证券市场的发展与不断壮大，上市公司逐渐演变为我国经济发展过程中不可或缺的重要构成内容。可是，受到各方面因素的影响，在目前我国的证券市场中浮现出各种各样的问题，其中，上市公司内部控制信息披露问题是本文所要介绍的重点。关键词：上市公司内部控制信息披露问题本文从国内各行业挑选出股份数额最大的上市公司来进行系统性调查，将这些公司作为样本，其中，把排名在前五的上市公司作为样本

2、，总数在10家以下的公司则需要以公司发展实际数额情况来进行样本的选择，最终我们确定了49家上市公司（包括：石化塑胶行业4家，分别为三聚环保、宝利沥青、天晟新材和奥克股份；电子行业5家，分别为东方日升、向日葵、长信科技、乾照光电和国民技术；金属非金属行业5家，分别为豫金刚石、新大新材、金刚玻璃、钢研高纳和秀强股份；机械设备行业10家，分别为汇川技术、乐普医疗、开山股份、天立环保、机器人、聚光科技、通裕重工、南都电源、合康变频和泰胜风能;医药生物行业3家，分别为智飞生物、香雪制药和振东制药；信息技术行业8

3、家，分别为神州泰岳、立思辰、大富科技、金亚科技、华力创通、国腾电子、东方财富和数码视讯；社会服务行业5家，分别为宋城股份、碧水源、爱尔眼科、上海佳豪和万邦达；传播文化行业5家，分别为华谊兄弟、乐视网、蓝色光标、华策影视和光线传媒；运输仓储行业2家，分别为新宁物流和飞力达；批发零售行业2家，分别为探路者和吉峰农机。）作为此次对上市公司内部控制信息披露问题研究的代表对象。一、上市公司内部控制信息披露内容与重要意义（一）上市公司内部控制信息披露内容第一，有效性的内部控制可促使公司的财产物资安全及完整性得到强

4、有力的基础保障确保公司会计资料的准确性与真实性，保证整个公司的经济活动的合法权益，这关乎着所有投资人的利益，对资本市场的发展有着直接性的影响；第二，我国发生的银广夏、中航油舞弊案件，都是由于公司内部控制的不完善所引起的，这对于上市公司的披露内部控制信息有着严格化的要求。上市公司披露信息内容包含了很多方面，并且要求在整个披露过程中对于财务数据与其他信息进行正确的展现。通常可通过资产负债表、收益表、财务状况变动表等采取科学性的披露。其中，财务报表的主要作用是为广大投资人与债权人供应系统化决策提供大量的信息

5、数据，这对于公司披露有着非常重要的现实意义。公司披露信息要将主要内容放置在提供历史与目前公司内部控制情况信息以外，同时提供大量的与公司内部控制预测信息，以此能够给投资人的投资决策提供大的帮助。伴随着公司经营与国外业务的不断发展，促使财务内部控制信息聚合问题逐渐凸显出来，在此现状下，上市公司在进行财务报表的编制基础上，需要将分部与内部控制财务报表进行编制，同时予以披露。分布信息披露在内容、数量等方面主要是由公认的会计原则要求、信息使用人的实际要求及管理单位的现实需要所决定的。（二）上市公司内部控制信息披

6、露的重要意义在信息披露中，内部控制信息披露属于非常关键的构成内容，是促使组织目标得以顺利实现的关键，可确保事态发展与具体规划要求达到良好的吻合。因公司内部控制有着非常重要的意义，为此现在开始有越来越多的人对公司的内部控制情况加以重视，同时对公司的内部控制信息进行客观真实性的披露。上市公司内部控制信息披露对于投资者作出科学正确的决策有着非常重要的意义，他们对上市公司的相关信息有一个正确的客观性判断、内部控制是对企业营运效率、最终效果、财务报告的可靠性等目标供应了一个合理性的基础保障，能够通过公司内部控制

7、信息对公司的经营管理现状、财务报告的可靠性作出正确的判、我国上市公司内部控制信息披露问题（一）自评报告披露内容较乱通过对上述抽取的49家上市公司做出的系统性调查，有26家公司并未明确相关主体责任方，并且，从公司内部控制信息评价依据上，仅有4家上市公司当中包含了《企业内部控制配套指引》。在上市公司的内部控制信息报告当中，存在评价主体不一致的现象。按照《企业内部控制配套指引》中的具体规定，内部控制评价工作的开展通常是由董事会的下属机构-审计委员会来负责，并且需由董事会出具内部控制报告。通过对49家上市公司

8、的调查，其中，公司管理层在整个评价系统中占到总数的26%,这一现状的存在预示着目前我国上市公司内部控制自我评价的作用并未得到真正意义上的发挥。此外，公司内部自评报告当中的相关披露流程并不规范，公司的披露格式多种多样，这会在很大程度上增加了内部控制评价报告的正常使用。（二）自评报告整体上形式重于实质1、制度执行情况从统计数据中可以看出，大概有接近70%的上市企业没有与公司内部控制信息披露制度相关执行的具体规定，这就会造成一些制度在实际执行的过程中潜存的问题