上市公司内部控制信息披露研究

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1、国有上市公司内部控制信息披露问题研究摘要：从证券市场开发至今，上市公司的财务舞弊行为已经数见不散了。例如：“安然事件”、“银广厦”、“中航油”、“环球通讯”等一系列的财务舞弊，不仅破坏了资本市场的正常秩序，而且在一定程度上影响着投资者和债权人及利益相关者的利益，这就意味着内部控制信息披露对于企业来说是无比的重要。美国政府在2002年颁布了《萨班斯法案》（简称SOX法案），意味着美国的内部控制信息披露从自愿性到强制性的转变，SOX法案一方面促进了美国资本市场的发展，另一方面对我国内部控制制度产生了巨大的影响。本文将以深、沪上市公司为主要研究对象，

2、首先对内部控制的相关概念和理论做了了解，然后通过对2016年公司向外界公布的内控评价报告、内控审计报告等进行描述性分析，总结了我国上市公司披露内控信息出现的一些状况，并针对这些状况提出了相对应的措施。关键词：上市公司内部控制信息披露第1章引言1.1研究背景和意义1.1.1研究的背景21世纪以来，发生了很多财务造假事件，美国知名大公司安然、世通、默克、施乐等曝光了财务造假，不仅破坏了资本市场的秩序，而且也对投资者造成了严重的负面影响，这一系列的财务造假事件使社会公众不得不把焦点放在内部控制信息披露上面。为了规范资本市场秩序，减少财务造假事件对投资

3、者造成的负面影响，2002年美国颁布了《萨班斯法案》（简称SOX法案），SOX法案的颁布说明了美国内部控制信息披露正式从自愿披露阶段向强制披露阶段转化，同时也对很多国家产生了很大的影响。1.1.2研究意义通过研究上市公司内控信息披露，其研究意义主要有以下几个方面：第一，对上市公司内部控制信息进行披露，可以提高公司的透明度，有利于保护投资者的利益，改善公司的治理结构，从而可以加快我国资本市场的发展。对于我国现处于初级发展阶段的证券市场来说，发展比较缓慢，内部控制制度还不完善，缺少对投资者保护机制，从而侵害了社会公众的利益。披露上市公司的内控信息，

4、社会公众可以更详细的知道关于公司的信息，使社会公众明白怎样才能做出高质量的决策。第二，对上市公司内控信息进行披露，可以加强公司和社会公众的内部控制意识，促进内部控制的贯彻与执行。如果管理者缺乏对内部控制的认识，则会造成虚假的财务信息，影响资本市场的正常运转。所以加大领导层和社会公众对内控的认识是当前需要做的。第三，通过对内控信息的披露，尤其是强制内控信息披露，可使企业能更加重视对内控信息制度的构建和实施，加强对内控信息披露的关注，从而使内控体系更有效执行。1.2研究的内容和方法1.2.1研究方法（1）规范研究法。本文在对理论基础部分进行分析时，

5、采用的是规范研究方法，研究了内控信息披露的相关文献，对已有的研究成果进行借鉴，从而找出新的着眼点，使本文的研究内容更丰富科学。（2）描述统计法。本文是通过搜集2016年上市公司内部控制信息披露的数据并进行描述性分析，为本论文提供科学理论基础。（3）文献分析法。通过参阅与文章观点相对应的的书籍、文献，大致了解其他研究学者分析过程与论证的结论，通过文献资料的比较分析，有助于为本文的观点提供有力的支持。1.2.2本文创新之处（1）创新之处从我国的信息披露的状态看，很多企业还没有形成评价体系。通过对我国上市公司信息披露的状况看，还有很多公司没有做到客观

6、和公正的评价自己，自我评价没有得到很多公司的认可。而本文的创新之处就是：本文对2016年上市公司内控评价信息披露状况进行整理，并进行了描述性分析，总结了我国内控信息披露存在的一些问题，并从制度层面、上市公司层面、审计机构层面提出了相应的完善措施。有较强的时效性、准确度。（2）不足之处第一，由于本文主要是针对内控评价信息，主要的文字信息，主要是通过手工采集方法对数据进行收集，工作量大，可能存在一些错误，会影响研究的结果。第二，由于作者本身的学术局限和相关的理论和经验不足，没有充分结合到实际的问题当中，虽然有相关的公司数据作为支撑，但并不能代表所有

7、的上市公司，在这一方面需要在以后的工作和学习中全面的结合理论和实践，再一一的完善。第2章内部控制信息披露概述2.1内部控制信息披露的相关概念2.1.1内部控制的概念《内部控制—整体框架》是由COSO委员会提出的，大多数学者对其中的内部控制的定义表示一致的认同。该定义是：内部控制是一个过程，其中公司的管理者为实施者，提供真实、合法的与财务相关的信息为内部控制的目标。近些年，内部控制对公司的影响也开始受到我国学者的高度重视，虽然在某种程度上取得了很大的成功，但还没有形成一个体系，没有对内部控制的定义达成相同的认同，但各政府对部分个人作了不少的相关规

8、定。2.1.2内部控制信息披露的概念内部控制信息披露为企业的一个重要组成部分，是企业根据证券机构的相关标准和规定，评价企业内控体系的有效性、完整性和合