上市公司内部控制信息披露的现状和制度研究

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1、上市公司内部控制信息披露的现状和制度研究公Ｉ＂ＩＩ１ＥＮＩ）Ｓ　０里１’ＣＣ　己　１　ｆ　Ｇ囊踊麟—黼酾麟　　＂Ａ　Ｇ上市公司内部控制信息披露的现状和制度研究　广东江粉磁材股份有限公司　刘　30刚　暨南大学管理学院会计系　【摘孙安其　张新星　要】我国的《内部控制基本规范》和《内部控制配套指引》从２０１２年１月１日起开始在上交所和深交所主板上市　公司施行。在此背景下，基于上市公司２０１２年之前的内部控制信息披露实践，文章分析了我国上市公司内部控制信息披露　存在的主要问题和现状，并着重从监管者的角度分析现状背后存在的制度和法规方面问题，最后有针对性地提出完善内部　控制信息披露的建议。　【关

2、键词】上市公司；　内部控制信息披露；　内部控制基本规范　２ＯＯ１年，美国发生了著名的安　因素。在现阶段下，我国政府相关　商业银行、保险公司等对内部控30制　然事件，随后，又爆发了世通公司、　部门正积极完善相关监管制度，外　的合理性与有效性作出说明，并要　美国在线时代华纳等一连串上市公　部法律制度相比较其他因素更容　求注册会计师对其内部控制进行评　司财务舞弊事件，这些事件都从侧　易得到关注和改善，所以本文有针　价、出具评价报告，其他上市公司也　面暴露出公司内部控制的薄弱和内　对性地主要就影响披露现状形成　有相关的披露要求。　控信息披露的不完善。２００２年，美　的制度和法律因素即相关监管部

3、　建立和完善内部控制信息披露　国总统签署《萨班斯一奥克斯利法　门出台的关于内部控制及信息披　有着重要的意义。现阶段内部控制　案》，该法案首次以强硬30的态度确立　露的系列法律法规方面，分析其存　制度的实施主体主要是上市公司，　了美国上市公司内部控制信息强制　在的问题，然后提出完善内部控制　这样内部控制信息披露也就成为资　性披露的制度。对比来看。中国内地　信息披露的建议。　近年发生的以中航油新加坡公司巨　本市场上重要的披露制度之一，有　利于保护投资者和公司的利益相关　额亏损事件为代表的公司丑闻，也　都一定程度上反映出我国上市公司30　一、内部控制信息披露的概述　者，增加资本市场的透明度和

4、有效　《萨班斯一奥克斯利法案》的起　性。对于上市公司而言，真实的内部　内部控制形势的严峻。我国的相关　草人之一、纳斯达克副董事长奥克　控制信息披露可以促使管理层关注　监管部门对上市公司内部控制及信　斯利曾指出：“良好的公司治理取　内部控制的不足，控制公司风险，提　息披露的关注和监管从很早就已经　决于良好的控制机制和明确的标　高管理水平。同时，内部控制信息披　开始，为什么上市公司的内部控制　准”，内部控制对于公司的重要性　露有利于公司治理的完善，内部控　质量还是普遍不容乐观？内部控制　不言而喻，内部控制也成为近年　制信息的披露有利于股东了解管理　信息披露制度的施行效果到底怎么　来研究的热

5、点。然而在现代资本　30层受托责任的履行状况和公司控制　样？本文接下来将聚焦上市公司的　内部控制信息披露问题。　市场上，投资者和监管者在内部　结构的漏洞，有利于进一步明确治　控制上更为关注和更能控制到的　理结构的不足。总之。建立和健全内　在相关学者研究成果的基础　是上市公司对内部控制信息的反　部控制信息披露制度对于我国公司　上，本文分析和综述了上市公司内　馈和披露。　管理和资本市场等的发展和完善有　部控制信息披露的意义和现状。反　内部控制信息披露是指企业管　着重要的意义。　映出披露存在的主要问题。形成该　理当局依据一定的标准向外界披露　现状有着诸多因素，比如既包括公　本单位内部控制完整

6、性、合理性和　二、上市公30司的内部控制信息　司管理和内部控制缺陷，也包括资　有效性评价的信息以及注册会计师　披露的现状和问题　本市场上投资者以及社会普遍认　对内部控制报告审核的信息。我国　学者们对于上市公司的披露实　识的不足，还包括外部制度和法律　已要求公开发行证券的证券公司、　践进行了大量的理论和实证性30研　囤　圜基毫　Ｆ　Ｇ　表１上市公司总体披露情况　总体　披露家数　所占比例　公司治理结构　６　１Ｏ　００％　董事会　３　５．０Ｏ％　监事会　４２　７０．ＯＯ％　５１　８５　Ｏ０％　未披露家数　所占比30例　９　１５　Ｏ０％　５４　９５　００％　５７　９５．０Ｏ％　１８　３０　ＯＯ

7、％　究。本文引用韩亚丽（２０１２）对　控制制度建设、实行、评价等的实　效性是明显不足的，不光在披露形　２０１０年沪市样本的研究。在２０１０　质性内容，内控披露流于形式。方　式上缺乏统一的、严格的制度约束，　年沪市公开发行Ａ股的９００多家　红星（２００７）利用２００６年年报资　在内容上也没有如实反映公司内部　上市公司里面随机选取了６０家　料，30对沪市非金融类上市公司内部　控制的真实水平。这种混乱的披露　作为调查样本进行研究，在公司　控制信息披露