企业内部控制问题研究.doc

《企业内部控制问题研究.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、公路工程机械故障的的维护处治原则摘要:本文就如何做好公路工严重，财务报告严重失真；企业违法违规现象愈演愈烈，い进而成为普遍现象。造成这呖种现象的原因是多方面的，锊但内部控制的缺陷难逃其咎笔。问题还在于，我国很多企旆业还未意识到内部控制的重猃要性，对内部控制还存在很介多误解，甚至对企业内部控纂制根本没有概念。近年来，鄄通过向成功企业学习，目前翕我们也开始越来越重视内部聒控制。一、概述内部控制内部控制是指被审计单位为关了保证业务活动的有效进行堠，保护资产的安全和完整，阃防止、发现、纠正错误舞弊涿，保证会计资料的真实、合啭法、完整而制定和实施的政汆策程

2、序。广义地讲，一个企撂业的内部控制是指企业内部牙管理控制系统，包括为保证给企业正常经营所采取的一系翦列必要的管理措施。要更了辨解内部控制就必须了解以下巳几个概念： 1.内部牵г制内部牵制是强调不相容蝽职务的分离和相互之间的核府对。它主要基于两个假设，的一个是两个或以上的人或部言门无意识的犯同样错误的概聋率较低，另一个是两个或以嵬上的人或部门有意识的串通凌舞弊的概率远远低于一个人运或部门舞弊的概率。 14/142.内部控制系统的主要特点内部控制系统的主要特点是渊将内部控制划分为内部会计添控制和内部管理控制两个部窬分，前者着眼于保护财产资沲金安全及会

3、计记录的可靠性湛，后者着眼于提高经营效率啄和确保贯彻既定的管理政策。内部会计控制与内部管理去控制并不互相排斥、互不相簿容的，有些控制措施既可以用于内部会计控制，也可以辍用于内部管理控制。3.锏内部控制的结构内部控制鲁是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运眦的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等乡目标的达成而提供合理保证囱的过程。其构成要素应该来哙源于管理阶层经营企业的方载式，并与管理的过程相结合撼。具体包括以下几个因素：控制环境任何企业的核心棍是企业中的人及其活动。人钇的活动在环境中进行，人的ㄗ品性包括操守、价值观和能

4、力等，它们既是构成环境的鹎重要要素之一，又与环境相万互影响、相互作用。环境要搋素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。风险评估企业必须制定目标，该目标必须和销售、生革14/14产、行销、财务等作业相结戕合。为此，企业也必须设立嘣可辨认、分析和管理相关风≌险的机制，以了解自身所面街临的风险，并适时加以处理筱。控制活动企业必须制挥定控制的政策及程序，并予暄以执行，以帮助管理阶层保嘭证“为保证其控制目标的实睇现，其用以辨认并用以处理风险所必须采取的行动业已盒有效落实”。信息和沟通围绕在控制活动周围的是信ㄊ息与沟通系统。这些系统使烀企业内部的

5、员工能取得他们石在执行、管理和控制企业经囵营过程中所需的信息，并交袒换这些信息。监督整个内部控制的过程必须施以恰彼当的监督，通过监督活动在哔必要时对其加以修正。企业珥所设定的目标是一个企业努∵力的方向，而内部控制组成沽要素则是为实现或达成该目谗标所必需的条件，两者之间昌存在直接的关系。每一个组劭成要素适用于所有的目标类畈别，每一个组成要素也与每铈一个目标都有关。对于任何润企业或企业中的任何部门，墨内部控制都极为重要。二、当前内部控制存在的主要←问题14/14这是分析和评价内部控制的关键所在，只有全面樘、彻底地了解其局限及当前椿存在的主要问题，

6、才能切实消提出加强内部控制的有力措谛施。下面我们依“郑百文”洵事件为例对内部控制的若干ね要素，加以具体分析。1宜.控制环境失败控制环境蘅是内部控制的核心，决定其他控制要素能否发挥和如何绰发挥作用，直接影响控制目汔标的实现。法人治理结构圩极不完善现代企业制度要帕求企业建立规范的法人治理流结构，股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、籽制约。郑百文第一大股东持槟股%，前十大股东持股仅占竣26%，流通股高达54%溧，第一大股东郑州市国资局縻将所持国有股股权划归与郑茫百文同一法定代表人的郑州｜百文集团有限公司经管，外貂部力量对公司干涉极弱。郑趣百文却

7、利用上市后经营自主舀权的扩大，大行违背经济规爬律甚至违法乱纪之道：上市糨募集的资金数以亿计的被公吠司领导以投资、合作为名拆坚借、挪用，总计10多家公构司拆借的近2亿元资金至今僳有去无归，公司陷入多起追裳款讨债的官司中。据郑百文员工回忆，当时公司高层管嫒理人员天天飞来飞去，忙着各地的销售网络，陶醉在自崎己设想的辉煌中。监事会和Ｕ大股东当时哪有片言只语的吧异议?用员工的话概括：“嗡那时我们上上下下全都昏了帻头。”14/14管理理念混乱郑辏百文的根本问题是经营管理瑭不善。公司年报也承认：“延重经营，轻管理；重商品销售，轻战略经营；重资本经荆营，轻金

8、融风险防范；重网络硬件建设，轻网络软件完狞善；重人才引进，轻人员监管和培训。” 经营方针曷失误郑百文以家电经销为ゃ主，