企业内部控制问题研究

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1、企业内部控制问题研究摘要：本文主要阐述了内部控制的定义、存在的问题、成因分析，最后，结合我国企业的具体情况，提出了完善我国企业内部控制的几点对策和建议。　　关键词：企业内部控制问题研究　　　　一、什么是企业内部控制　　人类社会的各方面活动均需要进行调节和控制，针对对内部控制的不同理解，内部控制有多种定义，本文所研究的企业内部控制是指一个企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。　　

2、二、企业内部控制存在的问题　　我国企业普遍认为内部控制就是内部控制制度，是企业用以防止发生错误和舞弊、或者是用以应付有关部门及主管单位检查而制定的各项规章制度。在内部控制实际运行过程中，企业往往认为有关的职责分工、审批授权制度就是内部控制制度；完成有关部门或主管单位所要求的内部控制制度制定工作，就是实施了企业内部控制，对内部控制只注重制度建设而不重视制度执行，缺乏对内部控制实际执行效果的考核与评价。我国企业内部控制存在的问题主要表现为：对内部控制的内涵认识不清；企业内部控制制度不完善，执行不得力，控制环境薄弱；企业对风险评估不足，风险意识薄弱；企业信

3、息系统不完善，信息不流畅；人员素质较低、诚信度不高等。　　三、企业内部控制存在问题的成因分析　　针对我国企业内部控制存在的问题，我主要从客观和主观两个方面进行了分析:　　从客观因素方面来讲，主要是：计划经济体制时期，内部控制未引起足够重视；企业没有健全有效的内外部监督机构，现有的监督机制弱化，形同虚设；资本市场发育不完善，对内部控制信息缺乏接受力；投资者风险意识淡薄，对内部控制的重要性缺乏认知力等。　　从企业主观因素方面来讲，主要是：企业自身的治理结构不够完善，导致控制活动、风险评估失效；企业文化落后，导致控制环境失效；经营者的素质参差不齐，企业管理

4、层和员工的整体素质有待于提高，导致风险评估、控制环境和控制活动失效；机构的不合理以及人事制度的不健全，导致信息与沟通失效；企业内部控制的执行情况缺乏有效的监督，导致风险评估、监督失效。　　四、完善我国企业内部控制的几点对策和建议　　（一）规范企业治理结构，优化内部控制环境　　任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。规范企业治理结构，优化内部控制环境，可以从建立经营者激励约束机制、完善公司治理结构、设立完善的组织结构和权责分派体系、制定适宜的人力资源政策等几个方

5、面入手。良好的内部控制有赖于积极的、与之匹配的控制环境的支持。优化企业内部控制环境，是提高经营管理水平的基础性工作，也是不可回避的现实需要。随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，现代企业只有通过建立良好的内部控制环境，才能提高经营管理效率，在未来激烈的竞争中求得生存和发展。　　（二）充分发挥内部控制的整体效益，逐步健全企业内部控制制度　　充分发挥内部控制的整体效益，应以完整的控制体系为前提条件。建立这种内部控制体系除了应该具体考虑到控制环境以外，重点应是对会计系统、控制系统的建立与完善。会计系统主要是对企业财务的控制，而财务控制无疑是企业内部控制

6、的重中之重，因为财务工作具有综合性强、涉及面广、反映准确、及时等特点，企业的一切经营活动都要最终反映在企业财务成果上，因此，以财务控制为中心，有利于建立科学的内部控制制度，充分发挥会计系统总揽全局的作用。　　控制程序是对企业在经营过程中的各种风险采取的必要措施，其主要是对企业经济业务的事前控制，以保证实现既定目标的政策和程序；它是内部控制发挥管理职能的重要部分，是对企业所有经营活动实施全面控制的关键环节。这种控制程序应该以严密的内控体系作为基点，并应特别注重体系分支的监控。　　（三）完善企业信息传送系统，建立广泛的信息交流　　随着计算机的广泛应用，电

7、子商务的发展，利用计算机信息系统已成为现代企业管理重要平台。准确、快捷信息的交流成为现代管理的重要特征。企业信息化以后，几乎所有的作业都在计算机或X络上完成，要想在信息化环境下科学有效地进行内部控制，就必须突破旧思维，树立新理念，走内控制度建设寓于企业信息化建设之路。具体有以下实施步骤：一是规范作业流程。在内控制度建设过程中，我们首先花大力气规范企业的三个主要流程，即业务流程、管理流程和控制流程。二是重组作业。流程和作业是以作业为基础的组织中的中枢神经系统，企业实行作业管理要求严格解析企业现行作业体系形成的背景及合理性，据以重组作业、流程和经营管理，

8、实现资源重组。三是信息化系统基础上设计相应的内控制度。在规范流程和重组作业的基础上，建立内部控制制度的落脚点