A企业内部控制问题研究

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1、中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。随着2007年12月深圳证券交易所的《屮小企业板上市公司内部审计工作指引》及2008年6月财政部等五部委的《企业内部控制基木规范》等相关政策的出台，中小企业在内部控制的设计、制定、实施等方面初步取得了一些成效。近年来，针对上市公司内部控制建设众多学者作了分析，促进上市公司的良性发展发表了意见

2、。但是，对中小企业内部控制建设问题的研究询不多见，为此，进一步研究其内部控制建设问题就显得尤为迫切。关键词：中小企业；内部控制；建设摘要3A企业内部控制的概述4A企业内部控制现状4A企业内部控制存在的问题6规范A企业内部控制建设的建议7结论9参考文献10致谢11企业的特点与大型企业相比较，在管理机制上貝有规模小、动力大、内部改革成本低、机制灵活月•冇效率的特点，另一方而，企业资金少，人才缺、信息封闭，应对风险能力差。美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会在2004年6月提出《企业风险管理整合框架》，为企业冇效进行风险管理提供了强冇力的理论指导oC0S0于2006年7月发布了针对

3、小型公众公司如何更好地运用C0S0内部控制整合框架而发布指南。该指南应美国证券委员会的要求，针对小型公众公司存在的一些独特问题做出了指引，包括信息技术、职责分工、董事会和审计委员会、风险管理等领域。由于该指南是COSO—系列报告的延伸，它所阐述的-•些准则适用于所有规模的公司，尤其对小企业内部控制的构建和实施具冇重大参考意义。2006年5月170,中国证券监督管理委员会发布第32号令《首次公开发行股票并上市管理办法》，这是我国首次对上市公司内部控制捉出具体的要求。2006年6刀6日，国资委也发布了《关于印发〈中央企业全面风险管理指弓I〉的通知》。2008年6月28日家财政部、证监会、

4、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》并要求自2009年7月1FI起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。这些都主耍集中在对上市公司和大型企业内部控制的研究上，很少冇人把研究重点集屮在小企业之上，这也造成了我国屮小企业内部控制极其落后的现状。内部控制制度的定义是：企业各个业务部门以及员工之间在业务运作过程屮形成的相互影响、相互制约的一•种动态机制；是具冇控制功能的各种方式、措施及其程序的总称，它不是规章制度，也是内部管理，更不是组织计划。内部控制要以冇效为前捉，其关键是作为内部控制主体的经理和员工。《企业内部控制基本规范》将内部会计控制定义为“

5、单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，其目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性。冇效的内部控制不仅关系到企业的各项经济目标能否实现、经济效益能否达到，也是我国当前企业改革、建立现代企业制度的一项根木要求。笔者结合上述观点，内部控制是中小企业管理的一个重要组成部分，是公司内部各种形式管理控制的总称。口前围绕内部控制的概念有很多，美国职业会计委员会所屈的审计委员会捉出内部控制是指公司为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律

6、法规的遵循性，对公司经营管理及其活动过程进行检查、约朿和调节的自律系统，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要索。企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方而。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业的领导、会计人员和所有员工。企业的内部控制制度建立方而起步较晚，经过几年的发展，虽冇一定的成绩，但与发达国家相比，仍有明显的差距。目前，我国理论界和实务界对内部控制的认识述没有形成很一致的意见。许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制和内部控制阶段，还冇很多人认为内部控制就是内

7、部监督，而企业把内部控制看作是一堆堆的手册、齐种文件和制度。我国内部控制的定位主要还是局限于保证业务活动的冇效进行，防错纠弊，会计资料的真实、合法与资产的安全和完整方而。另外，与我国绝大多数企业一样，还未意识到内部控制制度的重要性，对内部控制制度也存在很多误解，再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员索质低等方面的原因，致使企业内部控制制度薄弱。企业现冇的内部控制制度流于形式，没有真止执行我国市场经济建立时间短，很长时间国家对企业在内部控制方而没有