上市公司内部审计人员胜任能力框架构建

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1、上市公司内部审计人员胜任能力框架构建BBSB刘怡芳东北师范大学商学院湖南商学院会计学院随着新的n部审计准则的实施，n部审计人员的胜任能力成为确认与咨询职能实现以及价值增值目标达成的关键。在分析有关内部审计人员胜任能力己有成果的基础上，突出内部审计负责人特质在胜任能力框架中的领导作用，构建由内部审计负责人特质、内部审计人员知识背景、内部审计人员能力要求和内部审计人员职业素养四要素组成的内部审计人员胜任能力框架模型，并进-步细化为8个二级指标和23个评估要点。在框架屮内部审计负责人特质处于领导地位，内部审计人员知识背景是其基本要求，内部审计人员能力要求为核心要素，内部审计人员职业素养处于重耍约束条

2、件。该框架的构建能够为评估内部审计人员胜任能力及内部审计工作有效性提供参考。关键词：内部审计人员;胜任能力;框架构建;关键要素;基金：吉林省科学技术厅软科学研宂项FI“转型背景不吉林省上市公司A部审计机构胜任能力研宄”（项目编号:20160418008EG）资助随着2014年我国新的内部审计准则的实施，价值增值的目标定位以及确认和咨询职能的描述，为内部审计人员从事审计工作提供新的理论指导和实务依据，同吋，我国初步形成的较为科学的内部审计理念，相对完善的法律制度体系，以及不断创新的审计业务类型和技术方法，也对内部审计人员的知识、能力、素养提出了新的更高要求。上市公司作为优秀企业的典型代表，在一定

3、程度上决定着某一地区经济发展潜能的大小和竞争力的强弱。近3年以来，中国太平洋保险（集团）股份有限公司、北京汽车集团有限公司、中铁大桥局集团有限公司等几家公司先后主动要求中国内部审计协会对其内部审计质量进行外部评估。由此可见，作为公司治理体系的四大基石之一的内部审计受到丫越来越多的重视。深入研宄新的内部审计准则并构建内部审计人员胜任能力框架是加强上市公司内部审计建设，达成内部审计0标亟待解决的问题。一、研宄动态关于N部审计人员胜任能力框架构建的研宂，国N学者从各个不同的方面进行了论述并取得了一定的研宄成果。陈佳俊和贺颖奇借鉴国内外内部审计协会发布的内部审计的相关规定并结合我国内部审计行业发展现状

4、构建了以职业道德为基础，执业能力体系和职业知识体系为重要组成部分的企业内部审计人员的专业能力胜任能力框架111。张娟和张庆龙在分析内部审计工作发生的新变化、面临的新挑战的棊础上，借鉴McClelland的专业胜任能力冰山模型，按照重要性程度构建了由动机、职业道徳、技能和知识组成的四要素模型，即当前较为流行的胜任能力金字塔模型m。叶剑萍借鉴美W注册会计师协会、W际内部审计师协会和国际会计师联合会对胜任能力的解释，定义了内部审计专业胜任能力的含义，并认为内部审计人员职业胜任能力框架应包括职业道德、专业知识与管理能力、沟通与人际交往协调能力三方面U1。梁倩等引入卓越缋效管理体系分别从组织和个人两个方

5、面详细分析了内部审计胜任能力构建，其中关于组织胜任能力构建主要通过服务理念、组织责任、服务理念、激励机制等6个要素进行分析，对个人胜任能力通过专业技能、职业道德、学习能力、领导力等8个要素进行了详细分析以1。邬小若和牛晓红借鉴国内专家学者的理论研究成果以及结合国内外A部审计协会对N部审计人员胜任能力的描述，构建丫以职业知识为棊础，以职业技能、职业特质和职业道德为重要内容的胜任能力评价指标体系亞1。王华在论证对内部审计人员胜任能力进行绩效管理的必要性的前提下，引用平衡计分卡原理从外部评价、业务技能、成长与创新以及个人道德品质4方面构建基层央行内部审计人员绩效管理和评价体系M。曾繁荣在编译TTA知

6、识共同体组织（CBOK）2016年发布的《内部审计人员需具备的7项技能为您的组织建立最佳的人冰组合》的调查报告中指出，胜任的内部审计人员需要具备分析/批判性思维和沟通能力等两项个人技能以及会计、风险管理保障等五项工作技能，其中两项个人技能是首席审计执行官最为看重的技能m。实证研究方面，S前取得较为显著成果的是曲耀辉和时现等于中国内部审计协会2010年发布的针对屮央国家机关内部审计机构的调查数据，采用主成分分析法从业缋成果和素质能力两方面对32家中央国家机构内部审计人员的胜任能力进行评估分析M。毕秀玲和刘昂借鉴中国内部审计协会内部审计发展研宄中心的成果，通过问卷调查的形式形成了以专业知识为基础，

7、以职业道德为约朿，以个人技能和审计工具与技术为主体的内部审计人员胜任能力框架对内部审计人员胜任能力进行评估m。张庆龙在总结分析国n外内部审计协会对职业胜任能力的研究成果以及自身对内部审计工作组织角色定位理解的基础上，运用能力要素法的层次结构，通过对405家大中型企业采取问卷调查的方式分析得出由职业知识、职业技能、职业特质等组成的内部审计职业通用胜任能力框架IM。罗婧基于审计职业化理论通过对国家审计