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《中国内部审计人员专业胜任能力框架研究_陈佳俊.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、中国内部审计人员专业胜任能力市匡架研究.陈佳俊贺颖奇=内容提要]本文在中国制度背景下,借鉴国内外研究成果,提出了由职业道德!执业技能体系和职业知识体系构成的中国内部审计人员专业胜任能力框架,旨在为中国内部审计从业人员提供有效开展内部审计活动的最佳实务标准"1关键词8企业内审人员胜任能力框架职业道德执业技能职业知识体系中图分类号:几39.4文献标识码:A文章编号:10以)一7636(25X刃)n一014一05一!中国内部审计人员专业胜任能力框架的研究思路(一)研究前提本文尝试性地对构建中国内部审计人员的专业胜任能力框架的相关问题进
2、行研究"本文的研究前提包括:中国制度基础;中国内部审计协会颁布的中国内部审计准则(基本准则和具体准则);经济全球化和中内部审计发展的国际化;中国内部审计领域逐步转向全面管理审计,核心职能从当前的评估控制与保证逐渐转向保证与增值服务并重;面向未来,体现前瞻性"(二)基本定义根据胜任能力一般性含义,并借鉴美国注册会计师协会(赶CPA,199)!国际会计师联合会(IFAC,2(X)3;2(X孙)和国际内审协会(IA,19)的定义¹,本文将中国内部审计人员的专业胜任能力定义为:在现实工作环境中,内部审计人员(个体)按照特定标准完成特定范
3、围工作的能力,是内部审计人员个人特性与业绩结果的总和"其中,/特定标准0是指/最佳实务标准0,用以判断或区别/优秀0业绩与/一般0业绩;/特定范围工作0是由内部审计岗位职责所限定具体任务,用以界定内部审计人员(个体)的角色与功能;/个人特性0是指内部审计人员所具备的职业道德!执业.本文是中国内部审计协会资助研究项目(项目批准号2(X)3(X)8)/中国内部审计人员职业能力框架研究0和首都经济贸易大学课题(项目编号2侧拓动16)/企业竞争战略与业绩评价指标的选择一权变理论的观点0的部分成果"收稿日期:2(X刃一ro一14作者简介:
4、陈佳俊首都经济贸易大学会计学院副教授,管理学博士,北京,l以刃70;贺颖奇清华大学会计研究所管理学博士,博士后,北京,l创洲284"¹美国注册会计师协会(AICPA,199)将专业胜任能力定义为:以一种能干!高效和恰当的方式履行高质量职责的能力;国际会计师联合会(IFAC,203;2仪0)对专业胜任能力定义为:在真实的工作环境下,个体可以完成某一职责范围内工作,并使之达到既定标准的能力;国际内审协会(I认,199)将专业胜任能力定义为:在完成任务的过程中反映和体现出的个人特性(知识!技能!态度)!任务的执行情况或业绩表现"馨会计
5、与审计技能与职业知识体系的集合;/业绩结果0是内部审计人员个人特性与特定标准共同决定的结果"(三)研究方法本文采用功能法与能力法相结合的方法,即通过分析当前环境下内部审计人员工作/职能定位,来推导出完成这些工作/职能所需要具备的胜任能力"另外,本文引用了贺颖奇!陈佳俊(206)以专家意见法和问卷调查法为主要数据收集方法的课题研究报告的初步结果,在充分借鉴nA等机构资助项目研究成果的基础上,提出中国企业内部审计人员专业能力框架"(四)研究目的本文提出的中国内部审计人员专业能力框架,旨在为中国内部审计人员提供有效开展内部审计工作!实
6、现现代内部审计功能的最佳实务标准;同时帮助内部审计实务人员预测未来变化及其对自制的影响,为中国内部审计协会或其他职业性组织开展后续教育和培训提供依据和评估工具"二!中国内部审计人员专业胜任能力框架的构成中国内部审计人员专业胜任能力框架由职业道德!执业技能体系和职业知识体系三个部分组成"其中,职业道德在专业胜任能力框架中处于基础性地位,它决定了内部审计人员以何种价值观!职业操守和精神开展工作"执业技能体系和职业知识体系可谓专业胜任能力框架的左膀右臂,在职业道德约束下发挥作用"(一)职业道德根据国家审计署颁布的5关于内部审计工作的规
7、定6和中国内部审计协会颁布的5中国内部审计基本准则6!5中国内部审计职业道德规范6以及各内部审计具体准则中的相关要求,本文将内部审计人员的职业道德分为三个部分,即价值观!职业操守!职业进取"其中价值观反映了内部审计人员的行为动机与行为方式;职业操守反映了内部审计人员需要遵守的执业原则与规范;职业进取则反映内部审计人员自我学习与成长的基本态度"以上每个部分又由不同要素组成"职业道德的基本结构如表1所示"5二)执业技能体系执业技能体系包括执业胜任能力标准与结构!内部审计功能定位以及内部审计人员个人技能属性等"逻辑上讲,内部审计的实务
8、领域决定内部审计功能,而内部审计功能派生出内部审计的具体工作任务,任何一项任务都需要特定的内部审计人员运用一定的执业技能来完成,而完成结果即业绩结果需要按照既定最佳业绩或实务标准来评估,从而决定内部审计人员是否具备执业胜任能力"将这过程所涉及的要素按照一定层次和
