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《国家审计人员专业胜任能力框架研究_基于国家审计人员的调查证据_宋夏云》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、,"#-%&’-(’’)*&"+)’StudyandInnovation研究与创新国家审计人员专业胜任能力框架研究———基于国家审计人员的调查证据宁波大学宋夏云一、国家审计人员专业胜任能力评估方法验等要素;美国一般公认政府审计准则(GAGAS,2004)规定,专20世纪60年代末期,美国、英国、加拿大、澳大利亚和新西兰业胜任能力包括知识、技能及经验等;国际会计师联合会(IFAC,等国家或地区便开始了对CEO、CFO、AICPA、ACCA和CGA等专2003;2005)认为,专业胜任能力包括专业知识、专业技能和专业业胜任能力的研究。美国著名心理学家戴
2、维·麦克莱兰德(David价值、道德与态度;秦荣生(2002)认为,面向21世纪会计人员专McClelland,1973)认为,专业胜任能力是指个体所拥有的导致其业胜任能力包括业务知识与业务胜任能力;中国注册会计师职业在某一方面工作岗位上取得非凡业绩的潜在的、深层次的特质,道德规范(2003)规定,专业胜任能力要素包括职业知识、职业技它包括知识、技能和特质或动机等因素;美国注册会计师协会能和职业品质;张继勋(2004)认为,胜任能力要素包括知识和能(AICPA,1999)指出,专业胜任能力指以一种能干、高效和恰当的力;财政部会计司和上海国家会计学院
3、课题组(2005)认为,中国方式履行高质量职责的能力;国际会计师联合会(IFAC,2003;CFO的胜任力主要包括职业知识、职业技能和职业价值观等。如2005)认为,专业胜任能力指在真实的工作环境下,个体可以完成表2所示,采用能力要素法,专业知识是基础,专业技能是核心,专某一职责范围内工作,并使之达到既定标准的能力。笔者认为,国业品质是保障,这三个因素相互联系、相互作用,共同影响到个体家审计人员的专业胜任能力指国家审计机关及人员所具备的在层面的专业胜任能力。既定专业标准(职责、目标、任务、角色)下合格胜任工作的能力。表1功能分析法代表时间要素专业胜
4、任能力的评估方法主要有功能分析法和能力要素法。PavettandLau1983概念技能、技术技能、人际技能、政治技能(一)功能分析/业绩结果法功能分析法着眼于个体的工澳大利亚和新西兰审计、对外报告、管理会计、税务、理财、管1990作结果,它可以通过分析个体的角色或任务而得到。如果采用功特许会计师协会理、清算与重组英国特许会计师会计与财务管理、资产管理、业务管理与筹能分析法,专业胜任能力表现为若干具体能力的组合。如Pavett和协会1998划、资源管理Lau(1983)认为,专业胜任能力可分为概念技能、技术技能、人际美国注册会计师1999职能性胜任能
5、力、个人胜任能力、广泛的经营视野能力技能和政治技能等类型;澳大利亚和新西兰《职业会计师基于胜一般会计、管理和成本会计、业务规划、业国际管理会计师任能力的标准》(1990)规定,专业胜任能力可划分为审计、对外1999务分析和决策、控制、理财和现金管理、税协会收、组织变革和发展、行政管理报告、管理会计、税务、理财、管理和清算重组等;英国特许会计师加拿大注册会计2000技术知识、一般管理、领导能力、职业观协会(ACCA,1998)将胜任力划分为会计、财务管理、资产管理、师协会加拿大特许会计业务管理和资源管理等角色;美国注册会计师协会在《进入会计师协会20
6、01道德行为和职业观、个性特征、职业技能职业的核心胜任能力框架》中指出了注册会计师应该具备职能性表2能力要素法胜任能力、个人胜任能力、广泛的经营视野能力;国际管理会计师代表时间要素协会(IMA,1999)将会计职能划分为九个部分:一般会计、管理和McClelland1973知识、技能、能力、特质或动机INTOSAI1995知识、技能、经验成本会计、业务规划、业务分析和决策、控制、理财和现金管理、税秦荣生2002业务知识、业务胜任能力收、组织变革和发展以及行政管理;加拿大注册会计师协会IFAC2003专业知识、专业技能、职业价值及道德与态度GAGAS
7、2004知识、技能、经验(CGA,2000)认为,专业胜任能力包括技术知识、一般管理、领导张连起2003职业知识、职业技能、职业品质能力、职业观;加拿大特许会计师协会(CICA,2001)认为,专业胜张继勋2004知识、能力SNAI2005职业知识、职业技能、职业价值观任能力包括道德行为与职业观(保护公众利益、正直与公平、独立和保密等)、个性特征(自我表现管理、创新和适应能力)以及职二、国家审计人员专业胜任能力调查假设业技能(生成计划和信息、检验计划和信息、交流和解决问题)根据能力要素法,国家审计人员的专业胜任能力框架要素主等。如表1所示,采用功能
8、分析法,其核心能力有:智力能力,如概要包括专业知识、专业技能和专业品质。念技能等;技术运用能力;人际能力,如人际技能、领导
