浅论现代企业内部控制制度的构建

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1、浅论现代企业内部控制制度的构建王晓微张宏达(国网吉林省电力有限公司吉林长春130000)【】内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全和完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产牛.的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、程序、措施，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。长期以来，内部控制一直是理论界关注的焦点，加强内部控制制度建设成为建立现代企业制度的内在要求。文章从内部控制概念及框架结构，现代企业内部控制

2、制度主要内容，完善内部控制的对策三个方面探讨了现代企业内部控制机制的构建。【关键词】财务管理内部控制制度会计信息G71AISSN1004-1621(2014)07-051-03在现代社会，建立企业内部控制制度，就是更好地推动企业的生产、管理、经营及发展，并以此需求而建立起来的一系列制度规范的总和。因此，在现代企业视角下，建立企业内部控制制度，就必然成为了现代企业内部管理与控制的关键内容了。实际上，如果企业存在生产、经营等活动与行为，那么就势必需要建立与之相适应的内部控制制度作支撑。内部控制是由企业董事会

3、、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种管理控制的总称。企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的经营管理活动的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。0的是保证企业经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，防止和及时纠正企业经营运行中的错误与弊端，企

4、业经营运作信息的及吋准确。健全和奋效的内部控制制度是现代企业健康发展和良性循环的重要保证，也是企业实现价值最大化目标的必备条件。一、内部控制制度概述(一)内部控制制度的概念最早提出内部控制概念的是1936年美国会计师协会，它在《独立职业会计师对财务报表的检查中》首先提出了内部控制的概念，认为"内部控制"这一术语是为了保护公司现金和其他资产，检查账簿记录的准确性，而在公司内部采用的手段和方法。1992年，美国会计学会(AAA),美国注协(AICPA),内部审计师协会(IIA)、财务经理协会(FEI)和管理

5、会计学会(IMA)等多个专业团体组成的”内部控制委员会(COSO)"发布公告，提了由"三个0标"和"五个要素"组成的内部控制框架，成为迄今为止最为权威的内部控制概念。COSO认为，"内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供保证的过程"，同吋指出内部控制包括"控制环境"、u风险评估"、"控制活动n、"信息与沟通n、”监控"等五个相互联系的要素。不同社会经济制度下、不同地区、不冋国家对内部控制制度有着不冋的定义，但是内部控制

6、制度最为公认、最为普遍的定义为：企业内部控制制度主要指的是企业为了能够确保各项业务活动的顺利进行，为了保护企业各项资产的完整与安全，发现、纠正、防止舞弊及错误所实施和制定的政策制度。企业的内部控制制度是单位管理及领导阶层，为了企业各个部门间互相协调和企业高效正常运行的规章制度，这项规章制度不但可以确保企业各种资源和各项资产的完整与安全，并且也可以保证企业运营过程当中各项会计信息和经济信息的可靠正确，对各部门的经济活动加以协调，进而逐渐形成一个具冇冇效控制职能的程序、措施及制度。（二）内部控制制度的0的自

7、从我国改革开放以后，我国的社会经济得以迅猛发展，怎样在越来越激烈的市场竞争当中始终处于不败之地，一直是我国诸多企业深入思考与研究的重要课题。但是，随着现代企业管理方法和管理手段的日趋完善及日趋先进，更多的人开始逐渐地认识到构建及落实内部控制制度对企业发展的意义。然而，当前仍然有许多企业普遍存在着内部控制制度缺失的不良现象。1.建立内部控制制度的背景我国的改革开放虽然已经有几十年的时间了，但0前我国整体的经济却依旧处在转型吋期，经济体制方面的改革奋待彻底，众多企业的管理普遍存在自主权利的过度分散或者过度集

8、中，监督薄弱与管理缺位，这些问题会导致企业管理混乱的严重局面。主要表现冇：很多企事业单位缺乏最基本的会计内部牵制制度，通常是一人兼职出纳和会计的职位，同一个人保管相关印章及票据；里然有些单位构建了内部控制制度，但是在设计方面存在着较强的不合理性，甚至生搬硬套，照抄别人，无法发挥出内部控制制度的作用，内部控制制度仅仅是流于形式。鉴于以上诸多不良情况的存在，我国的企业应当最大限度地加强企业职权与管理的合理分配，从根本上实现科学的内部控制制度，以