浅论餐饮企业内部控制制度构建和其完善

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1、浅论餐饮企业内部控制制度构建和其完善摘要：伴随我国餐饮行业的发展，餐饮企业之间的竞争越来越激烈。想要提高餐饮企业的经济效益，提升企业的竞争力，在餐饮企业实行合理科学的内部控制是必然的。但是目前我国很多餐饮企业的内部控制制度都不够健全。本文从企业内部控制的涵义和目的的角度，分析餐饮企业内部控制制度构建及完善的措施。关键词：餐饮企业内部控制制度一、企业内部控制的涵义和目的1.企业内部控制的涵义企业的内部控制从广义上来讲，它是企业管理措施的之-O确保企业的经济正常运转。具体来讲，企业的内部控制是指企业采取的一系列的调整、评价、控制等措施和制度，来保证企业会计信息的准确信和真实性，确

2、保企业资产的安全和完整，为企业方针政策的贯彻实施提供真实可靠的数据，从而推动企业实现最大化的经济效益。总体来说，企业的内部控制，是确保公司所有者以及广大员工的利益，确保公司的开支项目清晰，检验项目投资收益的准确无误的重要手段。同时，通过内部审计可以得出相关的数据和经验，为企业制定下一步的发展战略有重要的作用。统计上，一般普遍认为内部控制包括三个方面：(1)企业的会计系统，是管理企业经济业务往来的记录以及汇总报告的一个部门。(2)控制环境，是为了保证企业内部控制的管理效果,从而制定的企业内部条款和管理条例。(3)控制的程序，是指企业内部控制的流程。总体而言，企业的内部控制环境决

3、定了企业内部控制目标的实现与否。在整个企业内部控制中，企业内部控制环境起主导作用。1.企业实行内部控制的目的(1)确保企业的经济活动能够按照适当的授权来进行。(2)确保企业所有的经济活动中会计金额能够准确完整及时的记录，确保会计报表的编制是符合会计相关准则。(3)确保对企业资产及记录的接触和处理都经过适当的授权。(4)确保会计账面的资产发生额与实际相符合。二、餐饮企业内部控制制度构建及完善的措施餐饮行业是劳动密集型的产业，餐饮企业工作人员工作中的主观随意性大，现金流动性也大，一旦控制不好就容易给企业造成损失。餐饮行业的原材料有较强的的生活性和实用性，管理使用不当就会过期或者变

4、质，导致成本增高。所以餐饮企业的健康发展必须需要构建一套合理科学的企业内部控制制度。1.构建完善的销售控制制度饭店的经济活动进行的程序是：客人点单、菜单入账、厨房出菜、餐后餐单结账。前台的开票人员和收银人员分别属于餐饮部和财务部。这一环节包括点菜单及账单控制。点菜单可以采用多联式和连续编号的方法，即点菜单分为三联：第一联拿来记账、第二联进入厨房点菜、第三联入账用。当点菜单录入收银系统后，收银机打印账单。前厅领班应该保管好空白的点菜单。点菜单的编号应是连续使用的，如果有差错或者取消的点餐单，也应该保管好备查。为了方便点菜管理，服务员应该在负责的点菜单上面签上自己的名字。客人在用

5、餐中加的菜应该及时准确的记上点菜单。为了避免“跑单”（即收银人员在收款后向财务人员少缴纳或不缴纳）现象的发生，可以采用菜单编号发放的方法,即财务人员对点菜单编号后发放，前台领班根据客人入座的情况撕下编号后将点菜单发放给点菜的服务员。每天营业后清帐时，财务人员将受到的账款、点菜单编码、作废或者取消的菜单和收银台交来的第三联菜单核对，核对无误后注销登记编码。如果核对出现差异，调取厨房的第二联菜单查看是否存在收银未上菜或者上菜未收银的情况。抽看菜单，查看菜单上录入的菜品跟点菜单上的菜品是否一致，菜品的价格有没有错误。以此加强菜单的管理，避免营业款项的流失,保证每一笔款项能够及时入账

6、。对于打折的款项收入要明确打折原因、消费客户签名和打折额度。所有的打折录入必须是网上录入，不能采取手工录入。1.构建完善的应收账款的控制制度制定严格规范的信用政策：明确信用标准和信用条件。在授予顾客信用消费前应该调查顾客的经济偿还能力和信用度。在信用协议中明确信用额度、信用期限、偿还方式等。其次要建立严格的监督方式，监督内容包括监督应收账款的实际回收状况、构建坏账准备制度。对偿还期限快要到期的顾客发送账单、偿还通知和对账单，收取应收账款。并且检查挂账客户的资料是否完整属实、账单是否准确。其中完整的客户资料包括：消费账单、付款担保、发票、详细的记账单地址等等。每个月都要定期对账

7、款回收情况进行分析，计算出本月应收账款的实际回收率和周转率。对于那些没有及时完整偿还的客户进行黑名单登记。对于不能收回的账款建立坏账准备，财务部门负责人根据实际情况决定是否走法律程序追究责任进行账款的追收。无法追回的账款由经理签字后才可以计入损失。2.构建完善的材料采购和付款的控制制度餐饮行业经济活动进行的材料采购频繁，资金周转快，为了保证资金的合理使用，避免成本浪费和贪污导致的资金流失，餐饮企业应该建立不相容的岗位责任制，实现采购和付款职责的分离、制约和相互监督。使用信息完整和清晰的采购单是控制的一项