浅论企业内部控制制度的建立与完善

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1、浅论企业内部控制制度的建立与完善内蒙古鑫诺蒙西物流有限公司：李彩作为现代物流企业，没有一个完善、科学的内控制度，经济活动就不能取得预期效果。为提高精细化管理水平，防止因内部管控不严而给企业带来不利影响，保护企业资产的安全、完整是目前我们所面临的一个重要问题。很多企业管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。一、建立企业内部控制制度的必要性1.企业内部控制制度的概述内部控制制度是企业管理者为防范经营风险，保证资产的安全、完整，促进各项经营活动有效实施而制定的各种业务操作程序、管理、控制措施的总称。它是企业管理现代化的产物，是管理者

2、为实现经营目标而设计的自律系统。内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个组成部分。以下对内部控制制度的五个要素组成进行分析：(1)控制环境:控制环境由反映企业高管、董事和股东对内部控制重要性的态度的各种控制行为、政策和程序组成。内部控制结构是人制定的，也是由人完成的，为企业提供了自律架构，树立员工的控制意识和企业文化的氛围。企业的诚信原则、道德价值观、员工的素质、企业文化等对内部控制结构的效果有重要影响。（2）风险评估:每个企业都面临着来自各个方面的风险，正确认识风险，就要对这些风险进行评估。风险评估受制于企业的经济环境、规章制度、经营环境等因素，必须

3、与企业的经营目标、生产、销售、财务等指标结合起来，以使错误和不合法行为的发生降低到最低水平。（3）信息与沟通：指企业的各部门管理人员能够取得在执行、管理、控制过程中所需要的信息，这些信息包括经营、财务等方面的信息，并且能够交换。（4）控制活动:控制活动是指管理者为保证管理目标实现而建立的各种政策和程序。任何企业都可能有许多这类的政策和程序，但一般都可归纳为以下几种：职责分工、授权与批准、充分的凭证和纪录、资产和记录的实物控制、独立检查。（5）监督:监督活动是有管理者对内部控制结构的设计和运行效果进行经常或定期的质量评估，以确定内部控制结构是否按照既定的目的运行，以及对特定情

4、况下发生的变化进行适当的修正。对内部控制监督所需的信息，来自于多种渠道，包括审计机构的报告、有关控制活动的例外报告、有关管理机构提交的报告、经营人员的反馈信息以及客户对账单费用的意见等各个方面。2.企业制定内部控制制度的基本目标；内部控制的基本目标是确保企业经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。包括四个方面：一是有助于经营层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。3.当前对建立和完善企业内部控制制度提出的要求我公司在一定程度、一定范围建立了内部控制制度，基本业务内部管理

5、可以说是有章可循。但在管理的细节上还存在漏洞，随着企业的快速发展，现有的管理体制已不能满足企业未来发展需要，我们将面临同行业的激烈竞争。如何提高自身的竞争力，如何以一种更积极的姿态参与到竞争的潮流中去，将是我们当前面临的主要的问题和难题。这一经济现实迫切要求我们必须尽快建立健全有效的内部控制制度，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的竞争中立于不败之地。因此，从长远发展来看，建立和完善内部控制制度也是一种必然选择。一、实施企业内部控制制度的业务内容内部控制制度的业务内容包括多个方面，具体有以下几方面：　　1.岗位责任制。企业决策层在合理设置机构的基础上,按程序定位和内部牵制

6、原则,将各职能部门业务细化为若干工位岗位,按岗位确定权利和职责。按分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，使之做到有职、有责、有权，从而实现各尽其职、各负其责，分工合作，相互制约，才能达到科学控制的目的。2.业务程序处理制度。为保证各项经济业务能按一定规程有效的运行,各项业务处理所必须遵循先后的顺序。设计应填制的凭证记录或其他载体，并按相互制约、纵横检控原则设计检查、审批的签署手续。明确谁经办、谁初审、谁复审、谁终审，做到分工明确、职责权限清楚，从而实现纵横检控，责任明确，信息有据的目的。3.考核标准。企业内部要为各项活动的考核评价建立在可观可比基础上而制定的有关指标。这是保

7、证所建立的各项内部控制制度得以贯彻执行的必要措施。如果执行与不执行一个样，执行得好与不好一个样。好的不能得到应有的表彰和鼓励，不执行和执行得差的不予惩罚，就起不到奖优惩劣的作用，再科学的内部控制制度也会流于形式，并会妨碍内部控制制度发挥作用。所以，一项科学的内控制度，建立必要的检查、考核和奖惩制度也是必不可少的基本内容。　　4.会计制度。会计既是一项管理活动,又是一项监督职能，提供会计信息必须保证数据的真实可靠性，严格遵循国家统一会计制度执行的控制制度。　　5.内部稽核制度。内部稽核包括审核收入、成本、费用计划指标