基于风险管理的高职院校财务内部控制体系研究.docx

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基于风险管理的高职院校财务内部控制体系研究引言高职院校财务业务活动的开展会伴随着各类风险的发生，一旦对风险管理工作重视性不足或是风险管理机制不合理，则会对院校的正常运营产生诸多不利影响。而基于风险管理的财务内部控制能够对日常工作开展及各项财务业务活动进行全面的风险管控，并使其渗透到财务内部控制体系中，使财务内部控制工作能够发挥出维护院校安全、稳定运营的效用。一、风险管理与财务内部控制的相关概念与内涵（一）风险管理的概念在高职院校中风险指的是其在运营过程中发生或可能发生的对院校所产生影响的不确定事件。通常来说风险是具备双向性的，负面的风险如若不进行有效的控制，可能会给院校带来诸多不利影响。而正面风险可能会对院校的运营与发展起到一定的推动作用。对于风险管理的理解，可从流程、产生的影响以及成果方面进行定义。具体来讲：其一，流程方面。风险管理指的是为了能够将风险掌控在院校可承受的范围内，需要通过具体的风险管理活动流程使风险发生的概率降低。其二，从产生的影响角度来看，风险管理能够从院校自身的流程、运营效率等方面进行改善，以此来降低风险发生的可能性。其三，从成果角度来看，通过具体的风险管理活动，能够从中挖掘出具备价值的信息，以此来进一步提升院校整体管理水平，对今后可能会引起风险的诸多不确定因素进行去除或有效掌控。总体来说，高职院校风险管理工作的开展应契合院校自身，使管理工作的开展与风险水平相适应，并与各项业务活动相融合，通过多样性的手段来对风险进行有效的应对，使其渗透到院校的日常工作之中。 （二）高职院校财务内部控制的相关概念与内涵在高职院校中，财务内部控制指的是在遵循相关法律法规的基础上，为了能够进一步提升高职院校的管控效率，确保院校的发展战略能够顺利达成，保障各项财务信息的真实可靠，而所采取的程序与方法，来对各项财务管理活动进行管控的机制。高职院校财务内部控制是在内部控制理论的基础之上衍生而来。其在具体工作开展过程中，主要包含以下目标：确保院校的资产安全及合理使用、保障院校各项经济活动合法合规、预防腐败及舞弊行为、确保财务信息的真实可靠、提高院校的公共服务效率与效果。在高职院校中，财务内部控制的开展，要立足于合规目标、战略目标以及财务目标开展具体工作。合规目标方面是需要确保高职院校中各项财务活动是合法合规进行的。财务目标需要确保高职院校财务活动的安全有序运转，并保障各项财务信息的真实完整。而战略目标则是需要结合高职院校自身状况，在确保教学等活动有序运行的同时，设立符合自身的战略发展目标，并通过财务内部控制为其保驾护航。二、高职院校财务内部控制所存问题（一）财务内部控制环境不完善在高职院校中，财务内部控制实施的基础需要具备良好的环境。如若在院校之中不具备合理的内控机构、科学的内控制度，各职能部门对财务内控的重要性认识不足等关键的环境要素，那么将会直接影响到院校财务内部控制的实施效果。一般来说在高职院校中，财务内部控制主要是由财务部门牵头，其他部门进行配合。但在部分院校中仅由财务部门自身来开展财务内控的工作，存在心有余而力不足的问题。这些因素的存在皆是财务内控环境不完备的体现，这也会直接导致高职院校财务内部控制工作的开展举步维艰。（二）风险管理机制仍存缺陷 对于高职院校来说，其收入来源主要是事业收入及财政补贴，具备较强的稳定性，其所面临的风险要远低于普通企业。因此这也会导致部分高职院校对于风险管理工作的开展重视性不足、风险管理机制不够健全。在部分高职院校中，其无论是从业务层面或是整体层面，对于风险的识别与评估均存在理论性与实践效果不佳的问题，难以对风险点进行合理的评估，缺乏科学的防范与管理措施。此外，从整体角度来看，在部分高职院校中，内控制度不够完善、机构设置不够科学、财务人员水平不足等问题也是容易引发风险的节点。而在业务层面存在预算管理编制不全面、预算执行及分析工作难以准确落实、对于预算调整不够严谨等风险因素。收支管理中可能存在记录不准确、核算不严格等问题。各类风险点如果无法进行准确的识别、评估以及应对，则会直接影响到高职院校的有序运营。（三）业务流程设计不够精细在高职院校中，为了能够确保各项财务活动的有序进行，需要设计与实际业务开展相匹配的政策及程序。但在部分高职院校中，业务流程的设计不够精细与严谨，无法通过有序的业务流程来对风险点进行管控与预防，可能会导致部分关键经济岗位引发操作风险，影响财务内控的实施效果，降低高职院校的财务工作效率。造成此方面问题的原因一方面是由于业务流程缺乏控制力，使得财务业务活动难以有序安全地开展，容易导致风险的产生。另一方面则是流程的设计整体框架不合理，使得财务工作效率较低。例如对于审批工作的开展不够严谨，岗位之间未能够形成彼此牵制的控制手段，使得风险较容易发生。（四）信息沟通机制不健全 在高职院校中，财务内部控制体系的构建需要在部门与岗位之间实现快速、准确的信息传递，且不同层级的信息均能够快速地反馈给管理层。但当前在部分高职院校中财务业务活动的信息软件在不同的业务模块之间连接效果不佳，且不同部门或岗位之间存在壁垒，信息的传递较为滞后，在传递过程中可能发生信息失真等现象。与此同时，在部分高职院校中，信息系统的建设并未能够覆盖到所有的业务环节，财务信息系统的不完善会直接影响到高职院校信息传递效果，降低信息沟通效率，影响财务内部控制实施效用。三、基于风险管理的高职院校财务内部控制体系构建与完善措施（一）强化风险管理机制其一，提高风险管控目标的设定能力。目标设定指的是风险管理工作开展所需要达成的目的。在高职院校中包含了合规目标、财务目标以及战略目标。要结合院校的实际状况以及外部的发展形势，来对以上目标进行合理的设定；其二，提高风险识别能力。在高职院校中，风险识别工作的开展是一项反复且动态的过程，因此院校要紧随内外部环境的转变，对自身运营管理过程中的风险进行定期的识别，并构建风险清单信息库；其三，强化风险分析能力。在识别出院校整体及业务层面的风险点之后，要针对具体状况，明确其会对财务内控顺利实施的影响程度以及发生的可能性，并对风险等级进行划分。面对不同等级的风险，需采取针对性的措施进行应对。等级较高的风险，应充分挖掘风险发生的根源，采取有效措施使风险降至可承受范围内或完全规避，并对风险点进行持续性的关注。中等级的风险应定期对风险进行评估与分析，防止风险等级上升。对于低等级的风险，需要在日常工作中加强管控。（二）高职院校财务内控整体层面优化 其一，构建科学的组织结构。在组织结构设置方面，高职院校应当严格地遵循制衡性原则，使组织结构形成彼此监督、相互制约的管控状态。与此同时，高职院校中的组织机构设立需要与教学、管理等工作相契合，确保管理层所制定的决策计划能够被顺利地执行。与此同时，高职院校需要设立专门的财务内部控制管理部门，对财务内控的构建、执行、监督、评价以及完善等工作进行持续性的优化，且需要随着内外部环境的变更，对学校自身的财务内控手册进行更新，同时还需要对院校自身的财务内控实施状况进行动态的跟踪，以风险管理的视角对各项工作执行进行风险的识别、分析以及改进；其二，不相容岗位分离。在高职院校中应当依据财务业务活动的流程，对不同业务环节之中的岗位进行不相容机制的设置，进而达到彼此制约的管控目的；其三，明确关键岗位的权责清单。在高职院校中要对财务业务流程中的各个关键岗位进行明确，并对其进行岗位描述，对各关键岗位的职责进行约束，在院校中形成系统的岗位规范清单，并以此为依据来确立各关键岗位所属责任及能够行使的职权；其四，加强财务人员的素质培训。基于风险管理的财务内控体系中，要着重地加强财务人员风险管理意识，结合财务内控风险要素及管控的关键节点，进行相关的教育宣传，使其能够了解到风险管理及财务内控对院校整体运营发展的重要性。另外，要构建轮岗制度。对于财务活动的关键岗位，如若长期不进行轮换，有可能存在道德风险。因此在高职院校中，对于关键的财务岗位要制定轮岗制度，降低其可能发生的违规操作风险。（三）高职院校财务内部控制业务层面优化1.预算管理业务优化 其一，预算编制。预算编制工作的开展要结合各职能部门的实际状况，依据院校的发展规划，积极地倡导全员参与，并对不同部门及项目的经费进行科学论证，以此来编制出符合院校发展的预算方案。预算编制工作开展要严格按照相关政策的要求，并比对近年来各部门预算管理信息的变动状况及年度支出状况，依据相关费用支出的政策文件来对预算方案进行细化。要对往年预算编制的状况进行系统的分析，结合院校未来的发展规划，优化各项预算指标。此外，还需要对预算管理工作的开展进行动态监控，以此来对预算编制方案进行适当的调整。其二，预算执行。高职院校要构建预算执行的实时监管制度，以此来确保执行过程中的偏差能够快速发现并得到有效的纠正。预算执行时应当进一步加强资金支付业务的审批控制，要构建合理的授权审批程序及制度，一旦发生超预算的现象，要对相关部门预算超出产生的原因进行查找与分析，并落实相关责任。将预算差异分析报告进行编制，分清责任归属，并与预算考评及奖惩措施进行挂钩。而对由于客观条件变化所引发的预算偏差，应当着重分析其对院校今后运营发展所产生的影响。其三，预算调整。高职院校应当对可能发生预算调整的相关条件进行明确，同时仍旧需要以预算一旦批准下达，则不可作出随意调整作为核心的管理思想。高职院校中不同的职能部门应当依据预算编制对预算支出进行严格的控制。但由于客观因素所导致预算发生偏差需要作出调整时，要严格地按照院校之中既定的审批程序进行上报。此外，预算的调整还需要结合部门及院校战略发展状况，要论证调整方向的可行性与科学性，并对调整之后的预算指标进行细化。同时相关部门在提出书面申请时，需要将调整理由、调整前后预算指标的比对以及可能会对高职院校整体预算管理产生影响的状况进行系统的说明。2.收支管理业务的优化其一，财政补助收入。首先，院校中的财务部门需要依据不同职能部门所获批的各项资金额度，结合往年同期相关部门的资金额度进行充分的分析，对月度及季度的资金需求量进行论证，来编制相应的资金计划表，并形成书面报告。其次，需要加强对收入确认岗位的监督与审核，同时还需要设立收入确认的复核机制，以此来降低风险的发生。其二，非税收入。对于非税收入的收支管理要加强财务部门稽核职能的有效应用，对原始数据在财务系统中的收款记账凭证进行严谨的审核，同时还需要对缴款对象进行定期的抽查，并对其缴款记录进行细致的核对与查阅。其三，人员经费支出。财务部门要加强对人员经费各项原始单据的合理性与真实性审查。为了确保原始单据的合理性，要从原始凭证的抽查到所属业务进行穿插测试，评价其真实性。（四）完善信息交流与沟通机制 首先，在信息传递过程中要确保信息的完整及有效。高职院校在信息收集过程中要降低信息失真现象，确保信息传递的有效性及完整性。要加强对信息的筛选及整理，可采用大数据等数据分析工具，将具备价值的信息进行提取，同时能够从海量信息之中发现财务内控工作开展的价值增长点及漏洞所在。其次，在信息传递过程中，要保障信息有效的沟通传递。在高职院校中，财务内控相关的信息在不同管理层级及具体业务环节进行传递与反馈过程中，要确保各项信息能够得到有效的记录、处理、反馈及跟踪。在高职院校中可建立信息服务平台，将信息传递的方式尽可能地多样化，使得各岗位人员根据自身职能所需来选择最为便利且高效的信息传递方式，以此来确保财务内部控制工作能够有序地开展。结语基于风险管理的财务内部控制需要从整体层面及业务层面进行系统的优化与完善，要积极地强化风险管理机制，确保财务内部控制体系能够充分地发挥其应有的职能作用，为高职院校的稳定发展与健康运营保驾护航。