高职院校财务内部控制研究.doc

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1、高职院校财务内部控制研究石亚琴谈亚红江苏经贸职业技术学院财务处摘要：高职院校财务内部控制是高职院校内部控制的重要组成部分，但目前仍普遍存在内部控制意识较弱、内控制度不健全、内部控制工作不力等问题。为了保护资产安全，保证教学和科研工作顺利进行，高职院校应建立完善的财务内部控制体系，对财务风险进行有效的防范和管控。关键词：高职院校;财务内部控制;防范财务风险;作者简介：石亚琴（1973—），女，江苏经贸职业技术学院财务处高级会计师;作者简介：谈亚红（1972—），女，江苏经贸职业技术学院财务处审计师。收稿日期：2017-06-13基金：2016年中国商业会计学会、江苏省商业会计学会研究课题

2、“高校会计基础工作规范研究”（2016JSSYKJ309）AnalysisofFinancialInternalControlinHigherVocationalCollegesSHIYa-qinTANYa-hongFinanceDepartment，JiangsuInstituteofCommerce;Abstract：Thefinancialinternalcontrolisanimportantpartofhighervocationalcolleges.Atpresent,thefinancialinternalcontrolawarenessisweak,theinterna

3、lcontrolsystemisinadequate,andinternalcontrolworkisineffective.Ttisnecessarytoimprovethesystemofinternalcontrolforensuringtheassetsincolleges,ensuringthatteachingandresearchworkcarriedoutsmoothlyandpreventingthefinancialriskseffectively.Keyword：highervocationalcolleges;financialinternalcontrol;p

4、reventingfinancialrisk;Received：2017—06-13一、高职院校财务内部控制的基本含义与目标（一）财务内部控制的基本含义2012年11月，中华人民共和国财政部颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，标志着行政事业单位内部控制体系建设进入实操阶段。财务部控制作为内部控制的子系统，通过判断高职院校的会计业务处理是否合理、凭证是否有效、记录是否完整正确，保证财务资料真实可靠，保护资产安全，对财务风险进行防范和管控。财务内部控制包括财务系统控制、会计轮岗制度控制、预算管理控制、不相容职务相互分离控制、财产保全控制等。（二）财务内部控制的目标财务内部控制的目标是

5、:保证高职院校的一切经济活动都按其计划进行，及时发现和纠正偏离目标的行为;强化资金控制，促使资金有效运转，提高筹资能力和信用等级;保证财务报告及相关信息真实完整，为高职院校决策层提供真实可靠的财务信息;堵塞漏洞、防范腐败，保证高职院校的财产安全和教学、科研工作的顺利进行。有效的财务内部控制不仅促进高职院校顺利实现各项财务管理目标和经济效益，也是高职院校建立财务绩效管理制度的一项根本要求，有利于保证高职院校财务活动符合法规、法律、政策规定，提高财政资金的使用效益m。二、高职院校财务内部控制存在的问题（一）财务内部控制制度不健全高职院校财务内部控制制度不健全，不和容职务未实行有效分离，关键

6、审批岗位未得到明确授权，财务内部岗位之间未形成相互监督、相互制约的机制，为舞弊者提供了可乘之机。（二）财务预算管理不合理财务预算是高职院校进行各项财务活动的前提和基础，是高职院校控制円常支出和组织收入的重要依据。但现在很多高职院校的财务预算管理存在各种问题，例如:高职院校领导和各部门不重视，导致预算编制不准确;现在实行的零基预算不是按照高职院校的工作计划来编制的，可以随意调整;未设立有权威的评审小组，导致预算编制不合理;不重视预算执行，预算执行不严格、程序不合理。（三）财务内部控制监督力度不够1.高职院校内部审计监督力度不够内部审计部门独立性不强，受到来自高职院校各方面的干预。对内部审

7、计工作认识不到位，将内部审计工作与纪检监察工作等同或混淆，将内部审计工作定位在查处违法违纪违规行为层面。A部审计人员专业素质普遍较低，制约了审计工作的有效开展。高职院校内部审计部门只关注结果而不关注过程的做法，导致审计质量无法得到保证;高职院校领导的不认同，导致最后责任落实不到位［2］。2.高职院校外部审计力量薄弱高职院校为了突出办学优势和特色，引进一大批品牌专业建设项0，这就更需要有专业优势的社会审计人员参与其屮，以及时发现财务内部控制存在的