地方高职院校财务内部控制问题研究_以A职业学院为例_

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1、第28卷第2期吉林农业科技学院学报Vol．28No．22019年6月JournalofJilinAgriculturalScienceandTechnologyUniversityJun．2019地方高职院校财务内部控制问题研究———以A职业学院为例李凌寒摘要:现阶段，我国高职院校财务内部控制普遍存在着内控环境不理想，控制效果不明显，缺少风险管理意识等诸多问题。本文选取A职业院校作为样本，从内控环境、预算管理等方面阐述其财务内控现状，并针对财务内部控制的现状进行分析，最后，对业务收支、资产管理、基建项目管理等

2、关键风险点进行梳理，针对我国高职院校财务内控共性和A职业学院个性特征，提出了一些改进和改善财务内控的措施和建议，为样本高校以及其他同类高校财务内部控制体系的构建提供参考。关键词:高职院校;财务;内部控制基金项目:安徽高校人文社会科学重点项目(SK2018A1048);安徽省高校优秀青年人才支持计划重点项目(gxyqZD2018118);宣城职业技术学院校级提升计划项目(ZXTS201802)收稿日期:2019-02-25文章编号:1674-7852(2019)02-0025-04作者简介:李凌寒，合肥工业大学

3、副教授，硕士，研究方向:财务理论与方法。(宣城242000)随着我国对职业教育的重视和高等职业院校蓬勃发展，高职院校发展资金的缺口也随之增大，高职院校往往通过贷款、土地置换、资产租赁、合作办学、创办校办产业等经营活动和投资活动进行开源，其经济活动日益呈现复杂化、多元化，但在高校传统的以行政管理为主导的治理模式中，少数高校领导的个人权力过大且没有有效制衡措施，缺乏权力的制度"笼子”，就不可避免会导致一定的腐败情况。因此，如何加强高职院校内部控制建设，尤其是财务内部控制建设，已成为高职院校建设发展中不可回避，亟待

4、解决的重要课题。1高职院校财务内部控制现状的一般特征［1］高职院校作为高等学校的特殊群体，财务内部控制起步晚，相关政策性制度缺乏。其财务内部控制现状存在共性特征。1．1组织目标公益性、资金来源广泛性高校属于非营利的公共事业单位，高职院校作为其中的一员，其组织目标具有公益性，即为社会和经济发展培养高技能人才，服务地方经济的发展。在办学过程中，高职院校有着广泛的资金来源，如财政拨款、事业收入、其他收入、经营收入等，当然，在高职院校经营收入中，主要表现为校办产业等，其资金的使用方向仍然是为了更好的行使公益性的办学目

5、标。1．2经营范围广泛、会计核算复杂高职院校作为公益事业单位，承担着为社会培养人才的社会目标，同时也承担着相应的科研，服务地方经济的任务。除此以外，高职院校还有大量的附属业务，譬如校医院、校办企业、基础建设等，此类属于以高职院校名义开展的活动，理当全部纳入到高职院校财务内部控制体系当中。高职院校内部有不同的［2］经济实体，会计核算呈现多样化，有盈利性质，也有非盈利性质，涉及到的内容非常庞大复杂。这就意味着，在对高职院校的内部体系构建中，应当兼顾到高校业务的需求，有的放矢，灵活多变，这也造成了高职院校内部控制的

6、难度。2A职业学院财务内部控制存在的问题2．1财务管理体制僵化，财务管理意识薄弱A职业学院目前采用的管理模式，是垂直的“中央集权化”的财务管理模式，一切开支不论大小，都集中由“一支笔”审批。这样一方面，有利于审核控制各项开支，但是另外一方面，降低了行政效率，计划经济体制浓厚，加重了管理者的负担。同时，缺乏标准的制度规范，管理和控制的人为主观因素也随之增加。加上管理者精力有限，能力有限，从而使得应对风险，尤其是财务风险等能力不足。随着规模的不断扩大，26吉林农业科技学院学报第28卷制度上的缺陷越来越明显。2．2

7、预算管理落后，执行随机性大预算是学校按照一定要求和格式编制的反映其在未来发展的资源配置、资金需求以及财务收支等方［3］面情况的一种规范性文件。它是反映高校在未来各学年财务收支活动的一种财务计划。目前，A职业学院的财务预算管理较落后，不够完善，存在不少的问题。一是没有设置专门的预算管理委员会。整个预算管理工作都由学校财务部门全权负责和编制，没有反映全面预算体系，预算管理主要是针对财务收支方面的综合预算，没有反映学校的整体财务状况;二是预算编制缺少论证。实际参与学校预算编制的人很少，预算分配缺乏调研、论证以及科学

8、分析，编制的随意性和主观性较大，从而很难保证预算编制结构的准确性和合理性;三是预算编制方法不够科学。目前采用的编制方法是增量调整预算，因此没有考虑到学院师生情况、开支经费标准和未来发展状况，没有剔除过去学年预算执行过程中的一些不合理开支，从而导致与实际有较大出入，预算执行的可行性不高。例如，A职业学院自2012年以来，实际决算预算相差甚多，有的年份预算甚至超出90%以上，极大削弱了预算的意义和作用。