基于高职院校财务内部控制问题及设计的思考

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1、基于高职院校财务内部控制问题及设计的思考　　【摘要】近年来，为适应我国走新型工业化道路和高技能人才培养的迫切需要，我国高等职业教育获得了历史性的突破，逐步从高等教育政策的边缘走向中心，规模已占据我国高等教育的半壁江山。面对不断深化的教育体制改革和日益积聚的各种风险，要求高职院校要加强财务管理，建立健全财务内部控制制度，提高风险防范水平。文章以公立高职院校为研究对象，借鉴企业内部控制框架，对高职院校内部控制制度存在的问题进行探讨，并针对高职院校财务内控体系的设计提出建议。　　【关键词】高职院校；内部控制；体系

2、设计　　财务内部控制是指高职院校为了确保会计信息的真实性、可靠性和完整性，促进相关法律法规的贯彻执行，提高办学质量，改善办学条件，保证高职院校战略目标的实现，而实施的一系列动态管理过程。近年来，为适应我国走新型工业化道路和高技能人才培养的迫切需要，我国高等职业教育获得了历史性的突破，逐步从高等教育政策的边缘走向中心，规模上已占据我国高等教育的半壁江山。办校规模的扩大化，筹资渠道的多样化、决策的复杂化，使财务管理的难度加大，面临的风险因素也日益加剧。面对不断深化的教育体制改革和日益积聚的各种风险，要求高职院校

3、要加强财务管理，建立健全财务内部控制制度，提高风险防范水平。本文以公立高职院校为研究对象，借鉴企业内部控制框架，试图从内部环境，风险评估，内控活动，信息与沟通，监督评价五个方面对高职院校的财务内部控制制度进行分析研究，这对高职院校的健康、稳定发展有重要的指导意义。　　一、我国公立高职院校的特殊性　　我国公立高职院校一直被列为事业单位，长期以来，实行的是高度集中的管理体制。高职院校相对于政府来说，一直处于被动和从属地位，带有浓重的工具性色彩。政府对高职院校的管理通过行政审批等手段进行直接干预。从所有制性质方面

4、来看，高职院校属于国有性质，虽然高等教育体制不断改革，学校拥有了一定的自主权，并向自主办学发展，但高职院校的管理一直不同程度地受到政府部门的约束和制约。我国高等院校实行是党委领导下的校长负责制，而校长则是由上级行政部门任命，高职院校的发展更多来自于政府的压力。学校与政府之间微妙的关系使高职院校管理日趋政府化，结果必然是管理的低效率。高职院校另一个显著的特殊性在于，相对于普通高等教育，社会对高职教育普遍存在着认同危机。当前是一个以学历为本的社会，人们对高学历的追逐，加剧了高职教育的生存危机。　　一方面，政治化

5、趋势严重，导致了高职院校管理的低效；另一方面，社会对高职教育的认可危机，客观上要求高职院校加强内部控制，提高管理水平，促进高职院校健康、可持续发展。　　二、财务内部控制存在的问题　　（一）内部环境　　高职院校的内部环境是实施财务内部控制的基础，决定高职院校的纪律与架构，包括高职院校的治理、组织机构设置等。结合高职教育的特性，高职院校文化成为其内部环境的一个重要组成元素。　　1.高职院校法人主体意识的缺失　　我国高职院校虽然实施的是法人治理结构，但在现有制度下，法人的实体地位并未得到落实。在法律意义上，对高职

6、院校法人地位的认可并没有改变高职院校对政府的从属地位。高职院校与政府的紧密联系使得政府的意志和管理行为可以通过行政审批等干预手段，转化成对高职院校的直接管理。政府的宏观政策影响着大学的发展方向，削弱了高职院校办学的自主性。　　2.组织机构设置不完善，缺少内部制衡　　我国高职院校实行的是党委领导下的校长负责制，即党委拥有决策权，校长拥有执行权，校教职工代表大会拥有监督权。决策权、执行权和监督权的分离使得权力能够得到制衡。然而在现实中，权力的制衡常常被打破。由党政直接领导的教职工代表大会，并不能充分行使监督权，

7、也不能参与到重大决策的制定，最终导致的结果是权力高度集中，民主意识流于形式，严重影响了内部控制的效果。　　3.高职院校文化建设滞后　　校园文化是高职院校在管理与实践过程中形成的全体教职工及学生共同认可并遵守的道德观、价值观的总称。高职院校文化建设对内部控制制度的发展有重要意义。财务内部控制制度的执行依靠行为主体人的道德自觉性，缺少文化的支撑，财务制度的执行只能依靠强制性。当前部分高职院校对校园文化的建设不重视，功利主义在高职院校内泛滥，即普遍存在着重视经济利益而忽视学术水平的现象。高职院校内部缺少对会计人员

8、的人文关怀，而会计人员也缺乏对高职院校内部控制的理解与认同。文化建设的滞后弱化了会计人员的集体荣誉感和归属感，大大提高了职务犯罪的可能性。例如，在一个功利主义氛围浓厚的校园中，必然会导致会计舞弊行为。　　（二）风险评估　　风险评估是内部控制的关键。随着市场经济的发展和教育制度改革的不断深化，高职院校经费来源呈现出多元化趋势，随之而来的是各种风险的加剧。以财务风险为例，筹资渠道的多样化加大了高职院校的债务风险，资金