基于财务风险管理的内部控制体系研究

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1、总第581期管理观察2015年6月第18期ManagementObserver下旬出版基于财务风险管理的内部控制体系研究阮敬（北京航天长征科技信息研究所，北京100076）摘要：本文通过对国内外财务风险管理的内部控制体系的研究，对财务风险下的内控管理体系有了进一步的认识。从而提出了一些财务风险管理下内部控制体系框架设的想法。希望对今后的相关研究有所帮助。关键词：财务风险管理内部控制体系框架设计构建我国现代企业管理过程中出现的财务管理信息失真、框架的建立奠定基础。另外，也对相关学者提出的企业经营过程违法以及企业集团的倒塌等事件的不断涌现，在内部控制与财务风险管理体系相

2、结合的策略进行梳理，某种程度上都可以认为是与企业内部控制管理的缺失有关。来借鉴相关学者研究的成果与不足，从而引发本文研究例如银广夏财务虚构事件、琼民源证券欺诈案件、郑州亚的主题并进行深入探讨。细亚的商站、明星电力的资金黑洞都与企业内部控制管理（一）国外研究现状有密切联系。因此，企业内部控制管理现已发展成为企业目前国外大部分学者是从财务管理的审计角度来研化解财务风险管理的一个重要手段。强化了企业的内部控究企业内部控制问题的，例如如何提升审计的效率、如制管理，对提升财务信息数据的真实性、完善企业治理结何降低企业财务风险、如何有效明确财务管理责任等，构以及有效预防和控制企

3、业财务风险有极其重要的作用。与此相关的研究有：LeeT.A曾在1971年对企业内部控目前，很多国际性大型企业已将加强内部控制管理制开展研究时指出，财务管理应该与企业内部控制的问作为企业治理的重要方法，相关方面的研究也为强化企题一起研究，同时他也对十七世纪前企业的内部控制管业内部控制提供了基础和方法。2000年我国新修订了理也作了相关梳理，指出内部控制是否得当与财务管理《会计法》，2001年后连续发布了有关内部控制管理的联系非常密切。LawrenceR.Dicksee（1957）是较早研规范性文件，2008年修订的《企业内部控制基本规范》，究企业内部控制管理的学者之一

4、，他很早就发现若企业2007年财政部又在企业内发布征求意见稿，重新修正了财务信息不准确、不完整及企业财务信息发布不及时会内部控制的基本规范和十七项具体规定，对完善企业内部直接导致企业内部控制不足的问题产生，应对企业中不控制的原因作了详细阐述和分析。这一系列政策文件的陆规范的财务管理行为进行监督和惩罚。此外，也指出企续出台，表明内部控制已受到我国政府部门的强烈关注。业在运宫过程中应设计好内部控制体系，完善企业的管近年来由于我国社会经济环境的变化，市场竞争日益激烈，理信息系统，以便获得及时、准确、可靠的财务信息。企业之间的竞争意识也越来越激烈，随之也不断提升了企Beav

5、er（1995）也曾指出企业内部控制与会计管理、财业的财务风险。但从我国企业目前现状来看，其财务风险务风险的发生有很大相关性。财会数据的准确性和可靠意识并未与财务风险同步提升，在财务风险预防管理中也度可用于检验企业的内部控制管理体系，对于提升企业没有有效的应对策略。因此，本文从企业内部控制与财务营运效率、提升企业内部控制程度以及降低企业财务风①风险的相关性入手，阐述企业内部控制与财务风险之间的险的产生有很重要作用。Ross.Westerfield.Jordan（1995）传导机制，提出如何通过加强企业内部控制来防范财务风认为企业的财务风险是因为企业的负债规模无法实现有

6、险的管理策略，促进我国经济快速发展。效控制而产生的一种权益风险，即如果企业控制不好自身债务的规模，会直接提升企业股东的风险程度，这也②一、文献综述与研究框架表明企业财务风险与企业内部控制的有效性密切相关。（二）国内研究现状本文试图构建适用于我国企业进行财务风险防范的国内学者对财务风险管理的研究是始于20世纪80内部控制体系，文献梳理主要从国内外两部分展开，总年代，研究的焦点主要在企业内部控制与财务风险的相结企业内部控制与财务风险管理的相关性，为本文研究关性上，总体而言相关研究较少。何庆光、王玉梅（2004）·119·财经（务）管理也从企业内部控制与财务风险的相关性出

7、发，研究后指导向为目标，结合上述研究成果，运用规范的研究方法，出企业内部控制体系除包含管理控制外，还应包括以财将内部控制的着眼点与财务风险内部控制的各种风险点务管理为核心的财务控制，在企业内部控制体系中建立相结合，将其融合到企业内部的各项管理和各项业务活财务风险的预警机制，制定应对财务风险管理的各种措动之中。因此，本文研究内容涉及企业管理层级的内部③施。朱其俊、苍玉霞（2004）从上市企业的内部控制完控制与企业业务活动层级的内部控制，围绕这两方面首善策略出发，指出企业的财务风险管理应与内部控制体系先明确内部控制的目标，然后再寻找企业的财务风险控有效结合，一方面要