电网企业预算管理的优化策略分析.docx

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电网企业预算管理的优化策略分析近年来，随着输配电价改革进程的不断深化，电网企业面临的监管环境和盈利模式发生重大变革，对企业的经营管理能力和资源配置能力提出了新的要求。面对严峻的内外部形势，电网企业迫切需要持续深化财务精益管理体系变革，建立与输配电价改革相匹配的财务管理模式，主动适应外部监管新要求，确保企业实现健康可持续发展。预算管理作为企业财务管理的核心内容之一，在优化资源统筹配置上发挥着重要作用，可通过加快电网企业财务预算管理创新进程，将成本监管约束纳入企业全面预算管理，促进企业提高经营产出效率，实现资源的合理化应用。同时也需要结合电网企业的未来发展趋势与发展需求，逐步优化财务预算管理机制，规范各个部门的经济活动，提升电网企业的综合竞争力。一、电网企业预算管理优化价值(一)助力电网企业战略目标落地预算管理是对企业战略目标的分解和细化，通过对未来一定期间内经营活动的统筹规划，科学配置各类财务资源和非财务资源，强化过程跟踪控制与事后考核评价，整合业务流、资金流和信息流，形成一套完整可靠、统领全局的经营活动方案。预算管理将相对抽象、宏观的战略目标转变为具体的行动方案，并为战略目标落地提供必要的人、财、物支撑，是实现战略目标的基石。在当前输配电价改革的背景下，面对盈利模式变革和诸多不可控因素，需要对预算管理模式进行持续优化，主动适应电力体制、输配电价改革要求，充分发挥预算的评价和反馈功能，指导企业对经营管理策略进行动态调整和优化，为电网企业战略目标落地、实现可持续发展奠定基础。(二)促进电网企业优化资源配置 预算过程可以清晰体现企业各层级、各环节经济活动所需资源以及投入产出情况，在企业资源有限的情况下，可通过预算的统筹配置功能，将有限的资源优先安排至经济效益良好或保障电网安全运行、促进东西部电网协调发展等领域。在兼顾好电网企业政治、经济、社会三大责任的前提下，通过强化预算价值引领功能，最大限度地优化资源配置，提升电网企业经营效益与运营效率，避免资源浪费和无效投资，推动电网企业实现高质量发展。(三)助力电网企业规避经营风险在预算过程管控和考核评价环节，通过将预算实际执行情况与预算目标数据进行比对，可以清晰地反映出企业的财务状况和预算执行偏差。基于偏差分析，可以深入了解电网企业各经营环节成本支出进度偏差原因以及市场环境变化，从而帮助电网企业及时发现其中可能存在的经营风险，进而采取相应的预防解决措施规避经营风险，并动态调整修正预算指标，确保全年经营目标的实现，有效降低电网企业财务风险，进一步提高电网企业的核心竞争力。二、电网企业预算管理现状(一)企业概况ZY电网企业是国家电网有限公司下属三级单位，业务范围覆盖电力系统“发电、输电、变电、配电”各个环节，主要为电网企业和各发电集团提供电网运行、运维检修支撑以及科技创新、技术服务监督等工作。近年来，ZY电网企业积极践行国家能源安全战略，加快推进新型电力系统建设，不断提升精益合规管理水平，各项工作取得积极成效。(二)企业预算管理现状1.预算管理组织架构ZY电网企业的预算管理组织架构由预算决策机构、预算管理办公室以预算责任部门构成。 其中，预算责任部门由各业务部门构成，各部门按照相应的职责开展具体的业务活动，提出预算安排建议并开展项目预算执行情况分析等。由于业务部门缺乏相应的财务知识，对财务指标约束和成本费用控制总额缺乏相应的了解，在预算申报及落实预算职责权限过程中可能存在执行不到位的问题。预算管理办公室设在财务部门，财务部门作为全面预算的归口管理部门，负责财务预算的编制和审核以及预算与综合计划的衔接；负责统筹平衡财务能力与投入需求，组织开展预算编制、分解、下达、调整及跟踪分析等内容，形成相应预算报告并由决策机构审核，由执行责任部门执行。预算决策机构由党委会或预算管理委员会构成，负责审定预算方案和预算调整方案，根据预算执行结果，审定考核和奖惩方案等内容。2.预算管理编制第一，预算编制方法。目前ZY电网企业严格执行国家电网有限公司“两下两上、先下后上”的预算编审流程，在具体环节中，根据国网公司下达的总控目标和预算方案编制原则，组织各业务部门进行预算编制以及可控费用预算分解下达工作。如在进行成本类项目预算安排时，需要对各业务部门储备的成本类项目清单进行优先级排序，根据拟安排的可控费用总额上限筛选出项目执行范围。第二，预算编制时间。ZY电网企业一般在每年的11月中旬前根据上级单位下达的预算总控目标来编制次年“一上”预算草案，由于此时综合计划尚未下达，各业务部门无法准确给出次年成本项目安排规模，故此次预算编制过程较为粗放和简单，一般以利润不低于上一年度利润总额为控制标准。较为准确的年度预算编制是在每年2月底前，根据上级单位下达的预算方案，组织业务部门根据实际情况申报全年“二上”预算备案，财务部门对上报的预算申请进行审核并汇总，编制年度预算方案，经预算管理委员会审议通过后进行预算下达。在此环节中ZY电网企业以定期预算编制方法为主，各个部门采取固定预算与增量预算结合的方法进行统计，在成本申报上尽量采用项目化预算管理方式，保证了预算的完整性和条理性。 3.预算管理执行在ZY电网企业预算管理方案通过后，由企业内不同部门落实预算管理方案，财务部门定期对预算执行情况进行统计分析，查找偏差原因。为强化预算执行刚性，发挥预算对全年经营活动的指导意义，针对未纳入预算编制范围内的成本费用，在未经预算管理委员会审核前，不允许各部门擅自发生。由于经营活动的不确定性，以及综合计划成本费用采用分批下达形式，企业年度预算会随着企业实际情况变动进行动态调整，ZY电网企业一般在9月份启动年度预算调整工作，对原有预算方案进行更新。在ZY电网企业预算方案执行过程中，仍存在部分部门未按照要求规范进行预算调整工作的情况，如时常发生业务部门与财务部门信息沟通不畅问题，业务前端经营活动变化信息局限于部门内部或业务归口部门，未能有效传导至财务部门，导致财务部门在对预算整体把控或预算调整上存在被动或滞后的情况。4.预算管理考核ZY电网企业所制定的预算考核机制是对企业预算执行情况进行评估，由企业预算管理办公室来评价各个部门预算执行情况，并由财务部门开展相应的考评工作。预算考核工作与各业务部门工作任务、激励内容紧密相连，以此实现对预算管理情况的考核。但ZY电网企业预算考核过程中存在预算考核对象不全面、缺乏动态化预算考核以及激励作用不充足的问题，无法充分满足企业预算管理需求。三、电网企业预算管理的优化策略(一)优化预算执行追踪管理机制畅通信息沟通渠道，建立健全的预算执行过程管控机制是确保预算指标可控在控的基础。 第一，建立业务归口与财务归口双传导机制。加强预算制度宣贯与预算编制指导，强化业务部门预算归口管理部门意识，建立成本类项目预算调整联合审批机制，规范业务部门项目调整流程，实现业务归口项目管理与财务归口预算管理信息互联互通，业财协同一致。第二，建立预算执行情况滚动追踪机制。加大预算执行进度监控频率，根据实际需要以月或周为周期开展预算执行进度追踪工作，确保年末各项指标顺利完成。同时细化项目进度追踪进度，从单纯财务入账进度追踪向业务前端招标采购、合同签订进度延伸，便于财务部门合理规划成本费用入账时间，避免年底集中入账带来的审计风险。(二)优化成本分配预算编制体系主动适应成本监审要求，建立“标准成本+业务管控”成本分配模式。衔接设备属地化管理要求，其中，设备、营销、安检等专业领域相关成本由上级归口专业部门统筹安排分配，其余成本由财务部门根据标准成本分配。根据电网企业最新成本分配模式建立与之匹配的预算编制体系，明确各部门职责，确保预算目标有效落实。第一，梳理成本费用业务链条，明晰预算编制数据的来源。成本费用预算内容与业务环节紧密相连，需要利用标准成本结合业务量因素合理确定预算编制数据。组织各业务部门对各类成本费用进行梳理，按照业务动因分解至最小动因参数，如人员数量、资产规模、变电站数量等，并将动因数据上传至标准成本库，提升业务部门参与度和成本管控意识。第二，科学核定成本费用预算标准。根据各业务部门提报需求，结合标准成本动因参数，合理审定项目预算金额。对于历史延续性项目，同时填报历史成本数据和本年需求对比情况，确保项目预算金额的合理性和合规性。对于成本动因不典型的费用，如差旅费等，则根据业务部门实际需求，参照历史成本核定预算安排金额。 第三，及时跟进业务管控成本预算下达金额。积极督导业务部门主动对接上级归口管理部门，按要求申报项目需求及成本动因参数等信息，加强纵向沟通协调，提前锁定专业领域相关成本，确保业务管控成本预算数据的准确性、真实性和完整性。第四，固化预算编制流程。通过“线上+线下”相结合的方式，在填报线上预算系统的同时夯实线下佐证明细费用支撑，实现预算编制内容的高效化和精准化，同时根据不同业务类型或成本费用科目等因素制定不同成本费用管控模式，使之符合当前监管要求。(三)搭建“三算”一体化管理机制预算管理是企业内部管理活动实施的重要基础，构建集“财务预算”“会计核算”以及“资金结算”为一体的管理机制，实现企业内部业财活动高度融合。基于SAP系统推动预算管理向业务前端延伸，整合财务入账信息和资金支付信息，实现业务前端到资金结算后端的直接关联，直观反映预算全过程信息。第一，预算事前控制环节。项目立项阶段，财务部门根据预算下达金额编制项目预算并设定会计科目预算金额上限，业务部门根据业务前端物资采购或服务类采购订单执行情况、合同执行进度等内容，从SAP系统办理成本费用入账及付款申请工作。利用系统自动预警功能，对招标采购、成本入账、资金支付等环节超出预算标准的情况进行控制，避免超预算执行。第二，核算实时反馈环节。成本费用核算阶段，基于SAP系统自动归集功能，精准反映各项目预算执行进度，配合财务管控系统月度财务报表出具，自动抓取预算科目入账进度至预算管理系统，以此形成预算执行情况报表并对其进行考核与监督。第三，结算动态控制环节。资金支付阶段，业务部门根据不同业务类型向SAP系统或财务管控系统发起支付申请，经财务审批后自动形成次月现金流量预算，并对次月现金流执行偏差率进行严格控制。资金支付完成后自动传递给SAP系统形成已支付记录，并关闭对应订单支付功能，形成资金管理闭环。(四)预算考核评价体系设计 全面落实预算管理考核内容，客观对各业务部门预算工作落实情况做出评价是督促各业务部门提升预算编报质量和预算执行刚性的重要手段。第一，合理设置预算考核关键指标。财务部门需要对利润指标、成本费用预算执行情况等财务指标进行考核，同时也需要对预算编报及时性、预算编制质量等非财务指标进行评价，通过多维度评价标准的量化设计，达到有效控制预算的效果。第二，合理应用考核结果。建立预算执行与考核定期通报制度，深入分析预算执行偏差原因和当前存在的问题，对各部门预算考评结果进行公布，并将考核结果与部门业绩考核挂钩，对预算执行不力的部门予以扣分处理，督促各业务部门提高预算管理质量。四、结语电网企业要持续优化预算管理策略，主动适应新时期输配电价改革监管需求，充分利用数字化转型契机，建立完善智能的预算管理体系，为加快构建世界一流财务体系建设，推动电网企业战略目标落地提供强有力的支撑。