新形势下电网企业全面预算管理的流程优化

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1、新形势下电网企业全面预算管理的流程优化【摘要】本文从电X企业全面预算管理流程的实际情况出发，分析了目前流程存在的弊端和危害，提出全面预算管理优化流程的具体思路和方法，进一步对新流程的各个环节进行了评估，并就新流程的运行提出了三点保证措施。　　　　2006年国家电X公司审时度势、把握机遇、应对挑战、开拓创新，提出了“一强三优”现代公司的战略目标和“三抓一创”的工作思路，围绕“两转三化”的总体要求，确定了“十一五”期间财务工作总体想法和工作重点。为适应实现公司发展方式和电X发展方式的两个转变，“十一五”期间财务工作的总体思路一是提高

2、财务集团化运作能力；二是提高财务集约化程度；三是提高财务精细化水平。为切实落实全面预算管理，完善预算管理机制，积极推进预算管理由财务控制向战略保障转型，由经验管理向标准管理转型，由指标考核向综合评价转型，由目标管理向过程管理转型，不断拓展预算管理的深度和广度，有必要努力探索预算管理的新途径。这既是提高财务精细化水平的内在要求，也是财务精细化管理的重要内容，更是今后一个时期财务工作的重点。　　面对新形势、新任务、新目标、新要求，我们应该积极探索新形势下的新策略、新任务下的新思维，新目标下的新方法，新要求下的新途径。　　　　一、目前

3、电X企业在预算管理中实际执行的流程　　　　（一）各基层单位依据当地经济发展水平，社会进步程度和政府制定的发展目标预测对电力的需求，结合电X供电能力能满足的程度，以及要满足电力供应新采取的措施，提出建议项目，编制项目预算，提出实施该项目的资金需求报送上级管理层；上级管理层分析汇总后，运用专用方法进行资金平衡，提出初步意见呈报决策层；决策层依据于各方面的大量信息，站在全局的高度进行取舍，决定是否实施；预算批准后管理层以一定方式下达项目预算。基层单位作为执行层，接到上级批准的项目预算后开始组织实施。　　（二）执行层一方面编制外购材料清

4、册，另一方面编制实施方案报管理层准备招标，利用量大、面广、技高的优势吸引厂商和提供劳务商，招标完成后受管理层的委托与中标者签署协议，以明确双方的权利和义务。　　（三）从货物验收到组织项目完成，这个过程既是项目质量的控制过程，也是与预算出现差异较大的过程，更是现金流量控制的过程，也是最能体现执行层才艺的过程。　　项目完成投运后，编制项目结算和决算，与批准的预算进行对照求出差异、上报差异、等待预算调整的批复。一般情况下，若批准的预算大于决算，执行层会想方设法将节余资金消化后决算才能完成，或将节约资金虚挂往来进行清算编制。若决算大于预

5、算，决算还不予编制，等待预算调整的批复，这个时间拖的较长。　　　　二、目前预算管理流程存在的问题　　　　（一）流程没有形成闭环　　以上实际执行的管理流程从调研、项目建议、预算编制上报、预算的批准、招标、实施到结算以及与预算差异的处理等环节，是一个开口的运行轨迹，监督和预算调整这两个环节没有跟进。制度规定节余资金应该上缴，不是部分应该调整，但往往被管理层所忽视，带来的后果是不可低估的。　　（二）影响了会计信息的质量，一定程度上形成了会计信息失真　　由于流程不闭环，使得某些项目在财务决算过程中虚列工程成本，或不应该在此项目中列支的归

6、属到此项目，形成的资产价值与该项目的历史成本不符；另一方面超预算的项目又得不到及时调整，决算迟迟不能上报，资产入账时间一推再推，有的基层资产的使用寿命已经终结，资产还在入账。负责任的执行层能按规定时间入账，但也仅仅是预算权估价入账，影响了会计信息的质量，使会计信息在一定程度上失真。　　（三）影响了企业的资本积累　　企业的资本积累于两个方面，一是企业的税后利润，二是企业的折旧。电X企业是技术，资金密集型企业，同时又是社会公益性质的基础性产业，资产利润率、收入利润率很低，因此税后利润额很少，用这些资本来扩大电X规模是远远不够的。企业

7、的折旧是通过销售转入生产成本的，相对而言折旧数额较大，成为企业设备更新，扩大规模，强化电X资金的主渠道。如果形成的资产得不到及时入账，势必影响固定资产总值，折旧得不到及时提留，影响了企业的资本积累。　　（四）提高预算的科学性和合理性，杜绝计划外项目的再度发生　　由于体制和机制上的原因，长期以来，执行层在上报建设项目和预算时，往往把急需解决的问题排序在最后，或者推后上报，使管理层和决策层在批项目和预算时忽略了应该立项而未立的项目，待资金平衡完后，必须解决的项目才报上去，不做不行，做又形成预算缺口；要么管理层口头答应先做，下年度再列

8、，要么执行层就来个先斩后奏。无论哪种情况都会对会计信息的质量、资本的积累产生一定的影响，使预算的刚性大打折扣，因此提高预算的科学性和合理性迫在眉睫。　三、优化全面预算管理流程，强化精细化管理　　　　“穿不穷、吃不穷，计划不到受了穷。”这句谚语通俗易懂，直接明了，