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1、浅议商誉的确认Aiil-tt论商誉的确认与计量［摘要］商誉是企业竞争优势的结果，商誉可以分为外购商誉和自创商誉。在新知识经济时代中，不论是哪种商誉在企业中的地位都越来越重要，商誉会计处理是否得当将直接影响会计信息使用者的决策。自从商誉被会计学界青睐以来，成为了争论的焦点，却尚未形成统一的定论，对商誉进行探讨具有现实的意义。本文的研究思路，按照商誉会计处理的基本流程来分析商誉，在了解了商誉本质的基础上对合并商誉、和自创商誉的确认和计量进行阐述并加以评价，最后指出我国新准则有关商誉的存在的问题，并提出相关的建议。［关键字］商誉确认计量局限性建议Re
2、cognitionandmeasurementofgoodwillAbstractGoodwillistheresultofenterprisescompetitionadvantage.Thereisacquisitiongoodwillandself-creationgoodwill,butcurrentaccountingstandardsonlyrecognizeandmeasureacquisitiongoodwill.Inthecurrentknowledgeeconomytimes,bothacquisitiongoodwilla
3、ndself-creationgoodwillhavemoreandmoreimportantroleintheenterprises,andhavemoreproportioninthetotalassets.Basedonmaterialprincipleanddecisionmakingview,goodwillaccountingtreatmentwilldirectlyinfluenceaccountinginformationusers5decisions-Furthermore,goodwillhasbecomethetheore
4、ticalfocuswithdifferentviews,butneverreachedconsent.Thissituationisnotgoodatforgoodwillaccountingpractice.Soithasrealisticmeaningtostudyanddiscussgoodwillrelevantissues.Accordingtonormalstudyroadmap,thisessayanalysisgoodwillfromitsaccountingtreatmentbasicprocess,itsconsistin
5、gfactors,threerepresentativeviewsaboutgoodwill.Afterstudyinggoodwillnature,anddescribingandappraisingtherecognitionandmeasurementofacquisitiongoodwill,acquisitionnegativegoodwill,self-creationgoodwill,thisessaypointsouttheproblemsofnewChinaAccountingStandardsandmakesrelevant
6、proposals.Keywords:Goodwill,recognition,measurement,newaccountingstandards,boundedness,suggest弓I言3一、商誉的本质错误!未定义书签。（一）商誉的构成要素错误!未定义书签。（二）三元理论错误!未定义书签。二、合并商誉的确认与计量错误!未定义书签。（一）合并商誉的确认错误!未定义书签。（二）合并商誉的计量3（三）合并负商誉的计量4三、自创商誉的确认与计量5（一）自创商誉确认的依据5（二）自创商誉的计量方法6四、对我国新准则屮商誉核算问题的思考及其建议7（
7、-）对我国新准则中商誉核算局限性的思考7（-）完善新准则商誉核算规定的建议8结论11致谢语12参考文献13引言“商誉”一词最早出现于十六世纪中后期，但直到十九世纪末才引起会计学术界的普遍关注和讨论。如今，伴随着经济的高速发展、资本市场的快速扩张、合并浪潮日渐高涨，商誉在企业生存与发展中的地位越来越重要，其会计处理是否得当，直接关系到企业的财务状况和经营成果。因此，有关企业合并商誉的确认与计量问题便逐渐演变成会计理论界和实务界讨论的焦点。商誉从其形成来源不同一般可以分为合并商誉(外购商誉)和自创商誉，但是在现行的惯例中对自创商誉不予以确认，仅对外
8、购商誉进行确认和计量，因而关于自创商誉确认的可行性和必要性的问题的争论也十分激烈，如会计名家葛家潮教授就认为不对自创商誉予以确认违背了权责发生制。因此
