企业纳税实务之增值税(PPT)

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1、企业(qǐyè)纳税实务第二章增值税1第一页，共一百六十八页。第二章增值税增值税概述增值税征收制度增值税的计算几种经营行为的税务(shuìwù)处理增值税专用发票的使用综合例题分析第二页，共一百六十八页。2.1增值税概述(ɡàishù)3第三页，共一百六十八页。1.增值税的概念〔熟悉〕增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人(gèrén)，就其取得的货物或应税劳务的增值额征收的一种流转税。4第四页，共一百六十八页。2.增值额与增值税环节进价增值额售价原料生产0200200半成品生产200300

2、500产成品生产500350850商品批发85050900商品零售9001001000单环节(huánjié)增值额＝售价－进价5第五页，共一百六十八页。环节进价增值额售价原料生产0200200半成品生产200300500产成品生产500350850商品批发85050900商品零售9001001000各环节(huánjié)增值额之和＝最终售价增值额与增值税6第六页，共一百六十八页。增值额＝销售收入－外购本钱价格增值税对法定(fǎdìng)增值额征税的税种对固定资产(gùdìngzīchǎn)扣除AA/nA消费型收入(shōurù)

3、型生产型7第七页，共一百六十八页。3.计税原理(yuánlǐ)单环节(huánjié)增值额＝售价－进价∴增值税＝〔售价－进价〕×R＝售价×R1－进价×R2＝销项税额－进项税额8第八页，共一百六十八页。132销售货物117元付出价100元，税17元付出价150元，税25.5元开出专用发票价150.00元税25.50元2销售货物175.5元开出专用发票价100.00元税17.00元1取得专用发票价150.00元税25.50元3取得专用发票价100.00元税17.00元2增值税征税(zhēnɡshuì)链条示意图？8.59第九页，共一百

4、六十八页。货物或劳务名称复核单位数量单价金额税率税额价税合计（大写）（小写）名称纳税人识别号地址电话开户行及帐号购货方名称纳税人识别号地址电话开户行及帐号销货方合计第一联：抵扣联购货方扣税凭证抵扣联密码区收款人开票人销货单位（章）规格型号10第十页，共一百六十八页。第二联：发票联购货方记账(jìzhànɡ)凭证发票(fāpiào)联11第十一页，共一百六十八页。÷第三联：记账(jìzhànɡ)联销货方记账(jìzhànɡ)凭证12第十二页，共一百六十八页。4.特点(tèdiǎn)价外税税负公平(gōngpíng)转嫁税凭专用发票抵扣

5、减免税权限高度集中13第十三页，共一百六十八页。2.2增值税征收(zhēngshōu)制度征税范围(fànwéi)纳税人税率和征收率征收管理减免税出口退免税14第十四页，共一百六十八页。2.2.1征税(zhēnɡshuì)范围〔掌握〕销售货物提供加工(jiāgōng)、修理修配劳务进口货物15第十五页，共一百六十八页。〔一〕征税范围(fànwéi)的一般规定1.销售货物货物：有形(yǒuxíng)动产，包括电力、热力、气体在内。16第十六页，共一百六十八页。2、提供的加工、修理修配劳务加工：受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，

6、受托方按委托方要求(yāoqiú)制造货物并收取加工费的业务；修理修配：受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。17第十七页，共一百六十八页。3.进口货物(huòwù)进出中国关境的货物。18第十八页，共一百六十八页。.1根据我国现行增值税的规定，纳税人提供以下劳务应当缴纳增值税的有〔〕。A、汽车的租赁B、汽车的修理C、房屋的装潢D、委托加工(jiāgōng)白酒BD2.以下(yǐxià)业务中，应当征收增值税的是〔〕。A.电信器材的生产销售B.房地产公司销售开发商品房业务C.某报社自己发行报刊D.农业生产者销

7、售自产农产品【答案(dáàn)】AC课堂练习19第十九页，共一百六十八页。4.征税(zhēnɡshuì)范围的特殊工程〔1〕货物期货：交割环节纳税〔2〕银行销售金银业务〔3〕典当业的死当物品销售，寄售业代售物品业务〔4〕集邮商品〔如邮票、首日封、邮折等〕的生产以及邮政部门以外(yǐwài)的单位或个人销售集邮商品20第二十页，共一百六十八页。〔5〕邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊〔6〕电力公司向发电企业收取的过网费〔7)单独销售无线寻呼机、移动，不提供有关的电信劳务效劳的(8)缝纫(féngrèn)业务(9)税法规定的其他工程2

8、1第二十一页，共一百六十八页。【例题】以下属于增值税征税范围的有〔〕。A.银行销售金银的业务B.电力公司向发电企业(qǐyè)收取的过网费应当征收增值税C.邮政部门销售集邮商品D.货物期货ABD22第二十二页，共一百六十八页。现在许多