注税必考《个人所得税》历年考题答案及解析

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1、注税必考《个人所得税》历年考题答案及解析　　　　一、单项选择题　　1.(2010年)中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税()元。　　A.1975B.3025　　C.3625D.3775　　【答案】C　　【解析】应纳个人所得税=(4000+15000+3000-2000)×20%-375=3625(元)　　2.(2010年)2008年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5元/股。20

2、09年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，杨某的月工资收入为4000元。2009年9月杨某应缴纳个人所得税()元。　　A.7500B.7675　　C.7825D.7945　　【答案】B　　【解析】当月工资应缴纳个人所得税=(4000-2000)×10%-25=175(元)　　股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000×(11-5)÷12×15%-125]×12=7500(元)　　共应缴纳个人所得税=175+7500=7675(元)　　3.(2010年)2009年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬2万元

3、，4月份小说正式出版，取得稿酬2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元，同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税()元。　　A.20384B.20480　　C.25184D.2668023　　【答案】C　　【解析】稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。　　出版取得所得应纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)　　个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。　　连载取得的所得应纳个人所得税=100×420×(1-20%)×20%×(1-30

4、%)=4704(元)　　小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。　　拍卖所得应纳个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元)　　合计应缴纳个人所得税=4480+4704+16000=25184(元)　　4.(2010年)下列个体工商户生产经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的是()。　　A.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售收入的5‰　　B.对账册不健全的个体工商户，其生产经营所得应纳的税款，应在年度终了后3个月内汇算清缴、多退少补　　C.个体工商户为非关联的科研机构开

5、发新产品而发生的研究开发经费资助，不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除　　D.个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除　　【答案】A23　　【解析】选项B，对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月7日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补。对账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据《税收征管法》自行确定征收方式;选项C，个人的所得(不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校

6、研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣;选项D，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。　　5.(2010年)商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按()所得纳税。　　A.偶然B.其他　　C.劳动报酬D.工资、薪金　　【答案

7、】B　　【解析】根据财政部、国家税务总局的规定，超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。　　6.(2010年)根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是()。　　A.应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税　　B.凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税　　C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税　　D.在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中