注税必考《消费税》历年考题答案及解析

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1、注税必考《消费税》历年考题答案及解析　　一、单项选泽题　　1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是()　　A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板　　B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车　　C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品　　D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝　　【答案】D　　【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押

2、金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。　　A.64000B.64680　　C.67000D.67680　　【答案】C　　【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)　　3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是()　　A.鞭炮B.实木地板　　C.高档手表D.粮食白酒　　【答案】D　　

3、【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。20　　4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是()　　A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税　　B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税　　C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税　　D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税　　【答案】A　　【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关

4、申报纳税。　　5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元　　A.22.78B.28.78　　C.39.08D.39.95　　【答案】C　　【解析】自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。　　该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250×

5、5%+88.92÷1.17×5%=16.3(万元)　　该烟酒批发公司当月应缴纳增值税=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×17%-35.598=22.78(万元)　　该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78=39.08(万元)　　6.(2010年)某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是()　　A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指　　B.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链　　C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链20　　D.外购已税钻石镶嵌白金首饰　　【答案】C　　【

6、解析】外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以按照当期生产领用量计算准予扣除外购时已纳的消费税税款。　　7.(2009年)关于消费税的税率，下列表述错误的是()。　　A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的　　B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基　　C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范　　D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产　　【答案】C　　【解析】消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定的，对一些供求基本平衡，价格差异不大，

7、计算单位规范的消费品，选择计税简便的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。　　8.(2009年)根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是()。　　A.电动汽车　　B.用厢式货车改装的商务车　　C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车　　D.车身12米并且有25座的大客车　　【答案】C　　【解析】电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围内;货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税;车身长度大于7米(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。　　9.(2009年)某

8、金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是()　　A.同类新金银饰品的销售价格　　B.实际收取的含增值税的全部价