个人所得税历年考题答案及解析

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1、财考网，中国领先的会计网校，会计考试辅导网站http://www.ck100.com　　　章先生于去年10月花费了38万元购得一处商品房，给房子装修花了22万元，最近他打算将房子转让，在办理房产过户登记时，被告知房子装修费用不能在缴纳房产转让个人所得税前全额扣除，只能扣除3.8万元，为此他深表不解。　　税务部门解释，根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》，纳税人转让商品房及其他住房时，能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在

2、转让前实际发生的装修费用，可在房屋原值的10%以内税前扣除。所以章先生转让该商品房缴纳个人所得税时，能够税前扣除的装修费用最多只能达到3.8万元。　　税务部门同时表示，对于已购公有住房、经济适用房转让时，装修费用税前扣除最高限额为房屋原值的15%。但是纳税人原购房如果已是装修房，即合同注明房价款中含有装修费，如铺装了地板、装配了洁具、厨具等，就不得再重复扣除装修费用了　问题:个人对外出租房屋应交纳个人所得税，同时税前可限额扣除修缮费。请问，1、在使用前的装修费可否作为修缮费在税前限额扣除？2、如果可以税前扣除每月扣除标准是多少？

3、 　　答复:出租房屋取得的财产租赁收入，在计算个人所得税时允许扣除纳税人负担的该出租房屋的实际开支的修缮费用。修缮费用应是在装修期间发生的且以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。　对个人投资者从上市公司（上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司）取得的股息红利所得，暂减按 50% 计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。（财税[2005]102号） 个人所得税历年考题答案及解析　　一、单项选择题　　1.(2010年)中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010年2月份取得工资

4、收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税()元。　　A.1975B.3025　　C.3625D.3775　　【答案】C　　【解析】应纳个人所得税=(4000+15000+3000-2000)×20%-375=3625(元)　　2.(2010年)2008年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5元/股。2009年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，杨某的

5、月工资收入为4000元。2009年9月杨某应缴纳个人所得税()元。16/16财考网文章下载财考网，中国领先的会计网校，会计考试辅导网站http://www.ck100.com　　A.7500B.7675　　C.7825D.7945　　【答案】B　　【解析】当月工资应缴纳个人所得税=(4000-2000)×10%-25=175(元)　　股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000×(11-5)÷12×15%-125]×12=7500(元)应纳税额＝（股票期权形式的工资应纳税所得额/规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数，其

6、中规定月份数为员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。　　共应缴纳个人所得税=175+7500=7675(元)　　3.(2010年)2009年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬2万元，4月份小说正式出版，取得稿酬2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元，同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税()元。　　A.20384B.20480　　C.25184D.26680　　【答案】C　　【解析】稿酬不论是预付还是分笔支付

7、，均应合并为一次征税。　　出版取得所得应纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)　　个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。　　连载取得的所得应纳个人所得税=100×420×(1-20%)×20%×(1-30%)=4704(元)　　小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。　　拍卖所得应纳个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元)　　合计应缴纳个人所得税=4480+4704+16000=25184(元)　　4.(201

8、0年)下列个体工商户生产经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的是()。　　A.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售收入的5‰　　B.对账册不健全的个体工商户，其生产经营所得应纳的税款，应在年度终了后3