高校财务内部控制体系设计探究

《高校财务内部控制体系设计探究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、高校财务内部控制体系设计探究　　【文章摘要】高校财务内部控制体系的建立和完善对提高高校财务管理水平具有重要意义，本文概括了高校财务内部控制的涵义，剖析了高校财务内部控制存在的不足，从高校财务预算管理内部控制、会计核算内部控制、货币资金管理内部控制、学生收费和资助管理内部控制、高校资金绩效管理内部控制等方面设计了高校财务的内部控制体系。【关键词】高校；财务管理；内部控制10高校财务管理水平的高低，在相当大的程度上取决于学校内部控制体系的建立和健全，当前我国高校的内部控制体系现在还不够健全，存在一些违法违纪和管理混乱等问题，因此，高校应依照有关法律、法规和财务制度，设计适合本校的

2、健全有效的财务内部控制制度体系。近年来，国内一些学者对我国高校财务内部控制的问题展开了研究，刘东（2010）等提出了严格预算调整程序、完善会计核算内部控制制度、理性负债确保资金安全、完善收入与学生资助管理内部控制制度、建立科学的分配与绩效监控制度、加强票据、支票和印鉴管理、推进内部稽核等高校财务的内部控制措施；王志永（2012）等认为新时期高校内部控制存在着财务内部控制意识薄弱、制度完善但执行效果差、预算编制不科学、执行不合规、监督不到位等问题，高校应建立完善的内部控制系统才能确保未来的生存与发展。但专门针对高校财务内部控制体系设计的文献基本属于空白，本文将聚焦高校现有财务管

3、理内部控制存在的问题，在此基础上系统设计高校的财务内部控制体系。1高校财务内部控制的涵义财务内部控制是一项十分有效的财务管理手段。高校财务内部控制，是指高校为了保证教育事业活动有效运行和高校资产的完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，对高校内部各项经济、业务活动进行计划、调节、评价而制定的制度和措施。高校财务内部控制体系的设计作为一项复杂的系统工作，属于高校财务管理工作的关键部分，对于完善高校管理体系也具有重要的作用。2高校财务内部控制存在的问题2.1对高校进行财务内部控制的重要性认识不足我国大部分高校是国家或者省市直属事业单位，办学经费是以财政拨款为主，高校没有追求利润最大化的

4、动机，因此，不少高校长期以来片面注重经费的筹集而忽视了对高校财务内部控制体系的建设，各项财务规章制度也得不到切实的落实与实施，总是发现问题后再来补救。2.2高校财务预算管理不完善10部分高校财务预算编制常常缺乏充分调查论证，预算执行的随意性较大，也没有建立科学有效的绩效评价体系，对资金使用的绩效难以准确的评价。通过建立财务内部控制体系，可提高高校预算的编制水平，并能通过监督管理工作强化预算的执行力度，发现预算偏差并及时进行调整，从而保障高校预算的目标得以实现。2.3高校财务内部控制体系不完善、内部控制实际执行力度较弱当前高校财务内部控制工作内容狭窄，财务内部控制岗位工作职能不

5、明确，财务内部控制制度相对落后导致财务内部控制实际执行力度较弱，内部控制工作难以达到应有的效果。其次，高校财务内部控制系统涉及财务、审计、纪检监察等多个部门，它们之间构成了一种相互监督的关系，然而有些部门为了自身的利益，往往规避其它部门的参与，使得内部的牵制监督制度没能有效的发挥作用。3高校财务内部控制体系的设计本文借鉴国内有关高校财务内部控制研究的相关成果，将高校财务内部控制体系主要分成五个子系统，即高校财务预算管理内部控制系统、会计核算内部控制系统、货币资金管理内部控制系统、学生收费和资助管理内部控制系统、高校资金绩效管理内部控制系统。下文将详细介绍子系统进行设计：103

6、.1高校财务预算管理内部控制系统的设计10我国大部分高校都已经实行全面预算内部控制制度，其范围涉及到教学、科研、后勤等各个方面，包括业务预算内部控制、资本预算内部控制、筹资预算内部控制、财务预算内部控制四大类。高校审计部门应充分发挥内部审计的作用，对各预算责任单位预算的合法性、编制的真实性及合理性进行审核。预算严格执行分级授权审批制度，学校应成立财经领导小组，由校长担任组长，财务、审计、纪监监察、行政后勤等部门相关人员参与，统一对学校各项预算制定进行管理，并成立预算专门办事机构，负责预算的日常工作。全校性的重大财经事项由主管副校长提出方案提交学校财经领导小组进行审议；大宗物资

7、、设备的购置需经资产管理处和财务处有关负责人共同审批；科研经费则需科研处和财务处负责人联合审批。坚决杜绝越权审批，特别注意防止收入追减、支出追加的随意性。预算的编制要统筹考虑承担的各项任务和管理职能，按轻重缓急对预算项目进行排序，优先安排急需的项目，当年安排不了的项目自动滚动到下一年去。各项目要有合理的编制依据和定额标准，逐渐做到人员经费按人数、公用经费按定额、专项经费按项目来确定。此外还要注意考虑预算年度的各项经费收支情况，编制单位预算年度总体经济运行情况的收支预算。增加财务预算管理的透明度，及时公布