高校财务内部控制体系建立健全

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1、高校财务内部控制体系建立健全一、建立健全高校财务内部控制的必要性和重要性　　财务内部控制作为新时期高校管理水平的重要标志,它是运用特定的方法、措施和程序,通过规范化的控制手段,对高校的财务活动进行控制和监督,保证教学、科研、管理等活动的有效进行和高校资产的安全与完整,防止、发现和纠正舞弊,确保会计资料的真实、合法和完整与财务的有效管理,对经济活动进行综合、计划、调整、评价,而制定的制度措施和程序。教育部、财政部《关于“十一五”期间进一步加强高等院校财务管理工作的若干意见》中明确“高等院校应切实强化风险防范意识,完善内部控制制度,建立风险预警系统,改善学校财务状况,有效防范财务风险”。所以内部控

2、制体系构建是高校财务管理的必然要求,也是管理水平的重要标志。　　　　二、当前高校内部控制存在的一些问题　　(一)对财务内部控制的重要性认识不足,制度执行不得力。随着改革开放的深入,有人认为,在社会主义市场经济下,高校是独立的利益主体,追求利益最大化是各高校的“经济活动中心”,单位内部财务控制职能可以弱化,甚至可以放弃。在这种思想指导下,有的高校的管理层对建立内部控制制度不够重视,他们对内部财务控制存有许多的错误认识或误解,未真正意识到内部财务控制的重要性,对国家有关财经方面的方针、政策理解得不够,防范经济犯罪风险意识不强,对管理、控制的作用认识不透,致使一些管理者不是将内控制度作为规范和约束经

3、济行为的手段,而是当作捆绑自己手脚的绳索,导致高校在开展业务活动中有章不循的现象十分普遍,使已制订的内部财务控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。而一些系院和教职工对高校财务风险内部控制的认识和理解不够,也导致高校财务内部控制不能实现总体有效。　　(二)内部财务控制体制有待进一步完善。高校在计划经济体制下形成了“统一领导、集中管理”的财务管理体制,这种体制的好处是行政权力集中,便于直接管理,可以集中财力办大事。在计划经济向市场经济的转轨过程中,高等学校没有从根本上理顺财务管理关系,陷入了传统国企“一统就死,一放就乱,一乱就统,一统又死”的恶性循环。行政管理体制下,高校财务处缺乏应有的话语

4、权,更多的是被动接受行政指令。现在大部分高校以财务处为学校的一级财务管理机构,作为上有校级领导、下有各个部处的财务处,很难从中协调上下的关系;其次,由于小团体思想作怪,个别基层单位亏损了向学校伸手要钱,盈利了向学校少交钱甚至于不交钱,更有甚者其会计资料严重失实,无法真实地反映本单位的财务状况和经营情况,这都造成了财务管理上的漏洞和资金的流失,影响高校的可持续发展。　　(三)财务预算编制不完善、管理不严格。首先,财务预算的编制不够科学和准确。一方面,由于许多高校资金供求矛盾较大,再加上往年入不敷出的赤字滚动,各项经费不能及时准确到位,收不抵支的现象比较突出。另一方面,预算编制过程透明度不高,覆盖

5、面不广,不能够全面反映学校财务收支状况和高校的工作重点及发展方向。其次,财务预算管理不严格。目前,很多高校编制的上报财政的部门预算与校内执行预算脱节,校级总预算与各二级单位的预算脱节;预算编制采用“基数+增长”的方法编制,即以上年收支规模考虑预算年度收支增减因素确定预算年度收支预算规模;预算编制和预算执行脱节,预算执行中存在着预算内容不实,预算约束不强,预算落实不了的情况。在资金使用过程中,不管有无预算,只要领导签字就全部报销,资金的使用缺乏计划性,导致资金使用不合理。　　(四)财务稽核、监督力度不够。一是稽核内容的局限性。财务部门平时会计稽核工作偏重于会计规范化,审核的内容多是凭证要素的完整

6、,忽视了业务合法性的监督。二是稽核方式的传统性。稽核工作主要是对凭证正确性的稽核,忽视了业务授权操作流程的监督,对会计业务的整个操作过程、来龙去脉缺乏全盘了解。三是稽核时间的滞后性。单位内部审计部门对预算执行的监督主要是事后审计,事前、事中监督力度不够。据不完全统计,大部分高校的会计稽核工作都是事后稽核,等到稽核人员发现问题时,已时过境迁而且容易产生矛盾。　　　　三、加强高校财务内部控制的对策　　(一)转变观念,提高认识,确立正确的财务内部控制意识。高校管理层对内部控制的态度是高校内部控制有效性的重要决定因素,同时管理层也要积极参与高校内部控制制度的执行,在日常高校的内部控制中起表率作用,这是

7、高校财务内部控制实现总体有效性的非常重要的因素。同时高校所有系院和教职工要树立财务内部控制意识,加强对内部控制概念的理解,认识到财务内部控制不仅仅是校领导、财务部门及工作人员的事,而应该是全校各部门、广大教职员工的事,要提高学校办学和管理的规模和效益,就要注意控制好财务内部工作的每一个环节,只有这样,管理才能出效益,只有这样,财务内部控制才不会流于形式,发挥其应有的作用。　　(二)完善财务内部控制