最新会计学原理ppt课件第七章-账务处理程序课件PPT.ppt

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1、会计学原理ppt课件第七章-账务处理程序本章重点：各种会计处理程序本章难点：记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序第一节账务处理程序的意义1、账务处理程序：指会计凭证、账簿组织、会计报表、记账程序和记账方法相互结合的方式。账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递，账簿的登记和根据账簿编制会计报表的程序和方法。由于各个单位的业务性质、规模大小各有不同，应当设置的账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系以及与之相适应的记账程序和记账方法也就

2、完全不同。不同的会计凭证、账簿组织、会计报表、记账程序和记账方法相互结合在一起，就构成了不同的账务处理程序。一、账务处理程序的意义账务处理的一般程序如图所示经济业务记账凭证总分类账本期发生额对照表及明细分类账明细表原始凭证财务会计报告日记账分类账第一节账务处理程序的意义四、会计循环会计循环指对日常发生的各种经济业务，从分析经济业务起直至提供会计报表止的一系列会计处理程序，也就是周而复始地进行会计核算工作程序，这个程序通常称为会计循环。账务处理一般程序是在传统会计循环的理论与实践的基础上建立起来的。会计循环是西方国家采用

3、的做法，我国则以账务处理程序表示会计循环的做法。第一节账务处理程序的意义表工作底稿编制单位：年月日帐户名称调整前试算调整调整后试算转账损益表资产负债表借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方第一节账务处理程序的意义五、账务处理程序的分类根据会计处理技术的不同：1.手工账务处理程序①记账凭证帐务处理程序②汇总记账凭证帐务处理程序③科目汇总表账务处理程序④多栏式日记账账务处理程序⑤日记总账账务处理程序2.电算化账务处理程序第一节账务处理程序的意义第二节记账凭证帐务处理程序一、记账凭证帐务处理程序的特点直接根据各种记

4、账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证账务处理程序，是账务处理程序中最基本的一种账务处理程序，其他各种账务处理程序，都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。二、记账凭证账务处理程序设置的记账凭证和账簿1.记账凭证账务处理程序设置的记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种2.记账凭证账务处理程序设置的账簿①现金日记账、银行存款日记账一般都采用三栏式。②总分类账也采用三栏式，并按每一总分类账科目开设账页。③明细分类账则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式或者多栏式第二节记账凭证帐务处理程序三、记账凭证账务处

5、理程序的工作步骤1.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；2.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记帐、银行存款日记帐、外币存款日记账；3.根据收款凭证、付款凭证、转账凭证和原始凭证或汇总原始凭证（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类账；4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证，逐笔登记总分类账；5.月末将总分类账与日记帐、明细分类账相核对；6.月末根据总分类账和明细分类账及其他有关资料编制会计报表。第二节记账凭证账务处理程序收付转款款账记账凭证总分类账财务会计报告核对原始凭

6、证汇总原始凭证明细分类账核对现银外行币存存金款款日记账四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用性1.优点：简单明了，易于理解，总分类帐较详细地记录和反映了经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态。2.缺点：由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，登记总分类账的工作量大（这种账务处理程序登记总分类账的工作量最大）。3.适用：适用于规模小、业务甚少、凭证不多的小型经济单位。第二节记账凭证帐务处理程序主目录第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点定期（5天或10天）将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和

7、转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证汇总登记总分类账。二、汇总记账凭证账务处理程序设置的记账凭证和账簿1.汇总记账凭证账务处理程序设置的记账凭证除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，以后者作为总分类账登记的直接依据。2.汇总记账凭证账务处理程序设置的账簿1.汇总收款凭证的编制方法按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总收款凭证，它汇总了一定时期现金和银行存款的收款业务。表汇总收款凭证借方科目：19年月份第号贷方科目金额总账页数1日至10日

8、收款凭证第号至号11日至20日收款凭证第号至号21日至日收款凭证第号至号合计借方贷方合计会计主管：记帐：稽核：填制：第三节汇总记账凭证账务处理程序三、汇总记账凭证的编制2.汇总付款凭证的编制方法按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总付款凭证，它汇总了一定时期现金和银行存款的付款业务。表汇总付款凭证贷方科目：19年月份