第七章 账务处理程序ppt课件.ppt

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1、第七章账务处理程序第一节账务处理程序的意义和要求账务处理程序的概念组织账务处理程序的要求账务处理程序的种类账务处理程序意义账务处理程序概述账务处理程序是即会计核算形式，又称会计核算程序。它是指采用专门方法，整理、汇总原始凭证，编制记账凭证，登记账簿，直至编制财务会计报告的方法和步骤。一、账务处理程序的概念账务处理程序概述有利于规范会计核算组织工作，加强岗位责任制提高会计核算工作的效率的质量（减少不必要的核算环节和手续）。有利于发挥会计核算工作的作用有利于降低成本因此必须根据单位需要选择合适的账务处理

2、程序。二、账务处理程序的意义账务处理程序概述(1)与本单位经济活动的性质、特点、规模大小、业务繁简程度、核算要求相适应。(2)提供正确、及时、完整的会计资料，以满足本单位内部及外部信息使用者对会计信息的需要。(3)在保证会计资料正确、及时、完整的基础上，力求简化核算手续，节约人力、财力及物力，提高会计工作效率。(4)有利于促进单位会计工作岗位责任制，利于会计人员分工协作。三、合理组织账务处理程序的要求账务处理程序概述四、账务处理程序的种类各种账务处理程序的主要区别在于对汇总凭证、登记总分类账的依据和

3、方法不同。一、特点记账账务处理程序是根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，并根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。它的主要特点是直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。第二节记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序的核算要求1、凭证、账簿设置(1)凭证设置记账凭证账务处理程序1、凭证、账簿设置(2)账簿设置记账凭证账务处理程序2、基本内容记账凭证处理程序如上图所示，可概括为以下内容：1.根据原始凭证或原始凭证汇总表,填制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通

4、用的记账凭证;2.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证或通用的记账凭证,逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账;3.根据各种记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账;4.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证逐笔登记总分类账;5.按照对账的要求,定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对;6.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表三、记账凭证账务处理程序的核算步骤五、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围1、优缺点优点：核算简单明了，易于掌握；同时，由于总分类账是根

5、据记账凭证逐步登记，它更加详细反映了经济业务的发生情况及账户对应关系，便于查账。缺点：登记总账的工作量会很大，不便于对会计核算工作进行分工，产生的会计信息较冗余。2、适用范围记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小、经济业务较少、每月记账凭证不多的企事业单位。记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序举例（/CHAPTER7/02/01.html#）(1)资料（见P174）(2)账务处理第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表处理程序是根据科目汇总表登记总分类账的账务处理程

6、序。它的主要特点是：定期（一般为5天或10天）根据记账凭证编制科目汇总表，据此登记总分类账。科目汇总表可以按期汇总，一次编一张，也可以按旬汇总、按月编制。编制科目汇总表并据以登记总分类账是科目汇总表账务处理程序区别于其他账务处理程序的标志。(1)凭证设置二、科目汇总表账务处理程序的核算要求1、凭证、账簿设置记账凭证账务处理程序1、凭证、账簿设置(2)账簿设置账簿设置、各种账簿的格式与记账凭证账务处理程序基本相同。科目汇总表账务处理程序2、基本内容三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤1.根据原始凭证或

7、原始凭证汇总表,填制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证；2.根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账；3.根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表,逐笔登记明细分类账；4.根据各种记账凭证,定期编制科目汇总表；5.根据科目汇总表登记总分类账；6.按照对账要求,定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对；7.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤按时间顺序填制记账凭证根据收款凭证、付款凭证登记日记账登记明细分类账根

8、据记账凭证,编制科目汇总表根据科目汇总表登记总分类账按照对账要求,定期将总分类账与日记账、明细分类账相核根据总分类账和明细分类账编制会计报表科目汇总表的编制方法：科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目借方、贷方进行归类编制的。在科目汇总表中，计算出每一个总账帐户的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。科目汇总表可以定期汇总1次，编制1张，登记1次总账；也可以每旬汇总1次，登记1次总账或按全月合计数于月末1次登记总账，每月编制1张。四四、科目汇总表的编制方法五