会计第七章账务处理程序.ppt

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1、第七章账务处理程序第一节账务处理程序概述账务处理程序概述账务处理程序概述账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法。其基本内容包括填制会计凭证，根据会计凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息这一整个过程的步骤和方法。1.账务处理程序的概念账务处理程序概述为了确保会计工作有条不紊地进行，提高会计工作的质量和效率，确保账簿记录能产生管理所需的信息，各单位应根据自身的实际情况和具体条件，选用合适的凭证、账簿和会计报表，确定它们的格式、填制和登记的步骤和方法，设计并实施适合本单位经济业务特点的账务处理程序。2.账务处理程序的意义账务处理

2、程序概述(1)要适合本单位所属行业的特点，即设计账务处理程序时，要考虑组织规模的大小、经济业务的性质和繁简程度，使之有利于会计工作的分工协作和内部控制。(2)要能够正确、及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，以满足各部门和人员的信息需求以及国家宏观管理的需求。(3)在保证正确、及时和完整地提供会计信息的前提下，尽可能地提高会计工作的效率，节约账务处理的时间及费用。3.合理组织账务处理程序的要求账务处理程序概述4.账务处理程序的种类第二节记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序1.特点直接根据各种记账凭证逐笔登记总分

3、类账。记账凭证账务处理程序2.凭证、账簿设置(1)凭证设置记账凭证账务处理程序2.凭证、账簿设置(2)账簿设置记账凭证账务处理程序3.基本内容记账凭证账务处理程序4.优缺点优点：总分类账能详细地反映经济业务的发生情况、账户的对应关系和经济业务的来龙去脉，清晰明了，便于查账和用账。缺点：如果企业的规模较大、经济业务数量较多，登记总账的工作量也会很大。记账凭证账务处理程序5.适用范围记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小、经济业务较少的企事业单位。记账凭证账务处理程序6.举例(1)资料(2)账务处理第三节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证

4、账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序1.特点根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证账务处理程序2.凭证、账簿设置(1)凭证设置汇总记账凭证账务处理程序2.凭证、账簿设置(2)账簿设置账簿设置、各种账簿的格式与记账凭证账务处理程序基本相同。汇总记账凭证账务处理程序3.基本内容汇总记账凭证账务处理程序4.优缺点优点：(1)利用汇总记账凭证，将许多记账凭证的数据汇总起来，月终一次记入总分类账，可以简化总分类账的登记工作。(2)账户的对应关系清晰明了，明确地反映出了经济业务的来龙去脉，便于查账和用账。缺

5、点：(1)由于这种账务处理程序的汇总转账凭证，是按每一账户的贷方而不是按业务的性质设置归类汇总的，因而不利于会计工作的合理分工。(2)增加一道填制汇总记账凭证的手续，工作量较大。汇总记账凭证账务处理程序6.举例例：东方工厂200X年6月的期初余额表如下：汇总记账凭证账务处理程序6.举例汇总记账凭证账务处理程序6.举例要求：根据东方工厂200X年6月编制的记账凭证，编制：(1)汇总收款凭证(2)汇总付款凭证(3)汇总转账凭证(4)根据以上汇总记账凭证登记‘‘银行存款”、“物资采购”总分类账。第四节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程

6、序根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表账务处理程序1.特点(1)凭证设置科目汇总表账务处理程序2.凭证、账簿设置(2)账簿设置账簿设置、各种账簿的格式与记账凭证账务处理程序基本相同。科目汇总表账务处理程序2.凭证、账簿设置科目汇总表账务处理程序3.基本内容科目汇总表账务处理程序4.优缺点优点：(1)利用科目汇总表登记总分类账，可以简化总账的登记工作。(2)通过编制科目汇总表，可以进行试算平衡，便于及时发现差错，从而保证会计工作的质量。缺点：在科目汇总表和总分类账中不能反映各账户的对应关系，因而不利于

7、对经济业务进行分析和检查。科目汇总表账务处理程序5.适用范围科目汇总表账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的企事业单位。科目汇总表账务处理程序6.举例例：东方工厂200X年6月的期初余额表如下：科目汇总表账务处理程序6.举例科目汇总表账务处理程序6.举例要求：(1)根据东方工厂200X年6月编制的记账凭证，编制科目汇总表（全月一次汇总）。(2)根据科目汇总表登记“银行存款”、“应交税金”总分类账。第五节多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，根据转账凭证填

8、制转账凭证科目汇总表；然后根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类账。1.特点多栏式日记账账务处理程序(1)凭证设置2.凭证、账簿设置多栏式日记账账务处理程序3.基本内容多栏