会计学原理-电子教案 第九章 账务处理程序ppt课件.ppt

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1、第九章账务处理程序第一节账务处理程序概述1第三节科目汇总表账务处理程序3第二节记账凭证账务处理程序2第四节汇总记账凭证账务处理程序4第五节多栏式日记账账务处理程序5学习目标1.了解会计账务处理程序的概念；2.理解会计账务处理程序的要素；3.熟悉记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序的主要特点；4.掌握科目汇总表的编制和总账的登记方法，汇总收、付、转记账凭证的编制及其总账的登记方法。第九章账务处理程序案例：小刘任职于某小型汽贸公司，负责全盘的会计业务处理，由于公司规模小，业务较杂，会计业务不规范，每月根据各项业务凭证登记总账的工作量

2、是让小刘感到棘手的事情，而且往往出现错误，对账需花很长的时间。案例思考：1.小刘如何能减少登记总账的工作量？2.小刘可采用什么样的方法提高登记总账的正确率？导入案例第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念账务处理程序是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。会计凭证会计报表会计账簿二、账务处理程序的种类（1）记账凭证账务处理程序（2）科目汇总表账务处理程序（3）汇总记账凭证账务处理程序（4）多栏式日记账账务处理程序（5）日记总账账务处理程序三、账务处理程序分类的依据从总体上来分析，登记总分类账的方法可以分为两大类，即

3、直接登记和汇总登记。直接登记：以记账凭证为依据直接登记总分类账的方法，记账凭证账务处理程序和日记总账账务处理程序则属于这一类；汇总登记：要求定期对记账凭证以一定的方式进行汇总，依据汇总后的资料登记总分类账，这在一定程度上简化了登记总分类账的工作，科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序则属于这一类。四、账务处理程序的要求第一，要与本单位的经济性质、经营特点、规模大小及业务的繁简程度相适应，有利于岗位责任制的建立和分工协作。第二，要能够及时、准确、全面、系统地提供会计信息，满足各会计信息使用者对会计信息的需要。第三，要在保证核算资料及时、准确、完整的前提下，尽可能地提高会计工作效率

4、，节约核算费用。第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的概念根据记账凭证，直接逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。直接登记记账凭证和账簿的设置（一）编制记账凭证（二）登记日记账根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金（银行存款）日记账。（三）登记明细分类账根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。（四）登记总分类账根据记账凭证，逐笔登记总分类账。（五）对账月末，将现金（银行存款）日记账的余额、明细分类账的余额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对。（六）编制会计报表二、记账凭证账务处理程序的核算流程记账凭证账务处理程序流程图③②①⑤④⑥⑥⑦三、记账凭证账务处理

5、程序举例【例9-1】P172页四、记账凭证账务处理程序的优缺点优点：简单明了，易于理解，总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。适用范围：只适用于一些规模较小，经济业务较少的单位。第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的概念根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。登记定期编制科目汇总表账务处理程序记账凭证和账簿的设置收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证日记账总账明细账账簿日记账和总账格式采用三栏式其格式可用数量金额式、三栏式和多栏式科目汇总表另设“科目汇总表”二、科目汇总表的编制方法科目汇总表也是一种记账凭证，它

6、是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的科目归类，定期（一月或旬）汇总计算每一总账科目的借方发生额和贷方发生额，填入表内，全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。为了便于编制科目汇总表，平时编制记账凭证时，应尽可能使账户对应关系保持“一借一贷”，避免“一借多贷”、“一贷多借”和“多借多贷”。为了便于登记总账和核对检查，会计科目的顺序排列与总账的排列顺序一致为好。汇总时间根据业务量的多少而定，一般是每月汇总一次，业务量大的单位可按旬汇总。（一）编制记账凭证（二）登记日记账（三）登记明细分类账（四）编制科目汇总表根据一定时期内的全部记账凭证，定期汇总编制科目汇总表。（五）登

7、记总分类账根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。（六）对账（七）编制会计报表三、科目汇总表账务处理程序的核算流程科目汇总表账务处理程序流程图③②①⑤④⑦⑦⑧⑥记账凭证记账凭证收款付款转账转账总账总账报表报表现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账明细账明细账原始凭证原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证记账凭证记账凭证收款付款转账转账总账总账报表报表现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账明细账明细账原始凭证原始凭证汇总原始凭证汇总原始