最新会计学原理课件第九章账务处理程课件PPT.ppt

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1、会计学原理课件第九章账务处理程第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的定义账务处理程序，或核算形式。会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。有利于规范会计核算组织工作有利于保证会计核算工作质量有利于提高会计核算工作效率有利于节约会计核算工作成本有利于发挥会计核算工作作用9/15/2021会计学原理课件1.会计循环会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。经济业务(原始凭证)调整前试算表记账凭证①账簿②结账后试算表账项调整分录账项结转分录会计报表③④⑤⑥⑦9/15

2、/2021会计学原理课件（三）账务处理的基本步骤（四）记账凭证核算组织程序的特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账。①②③④⑤⑥会计报表库存现金⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账9/15/2021会计学原理课件二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。9/15/2021会计学原理课件第三节科目汇总表核算组织程序一、科目汇

3、总表核算组织程序的基本内容（一）定义根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。（二）凭证、账簿的种类与格式（三）科目汇总表的编制方法9/15/2021会计学原理课件科目汇总表9/15/2021会计学原理课件现收1借：库存现金现付1借：银行存款贷：库存现金库存现金534223534223在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证9/15/2021会计学原理课件（四）账务处理的基本步骤（五）科目汇总表核算组织程序的特点★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。①②③④⑤⑥库存现金转账凭证付款凭证收款凭证原

4、始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账9/15/2021会计学原理课件二、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围优点▲汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◇大、中、小型的会计主体都可以采用。缺点适用范围◆编制科目汇总表的工作量较大。◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。9/15/2021会计学原理课件第四节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）定义根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登

5、记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。（二）凭证、账簿的种类与格式（三）汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法★基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。9/15/2021会计学原理课件9/15/2021会计学原理课件汇总收款凭证借方科目：库存现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款3606404001400其他业务收入540012505007150应收账款4006008001

6、800合计61602490170010350例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1借：库存现金300贷：其他应收款300现收5—借：库存现金400贷：应收账款400现收4—借：库存现金60贷：其他应收款60现收3—借：库存现金600贷：其他业务收入600现收2借：库存现金4000贷：其他业务收入4000现收6—借：库存现金800贷：其他业务收入800按贷方科目汇总月终合计，记入有关总账记入“库存现金”总账合计借方贷方9/15/2021会计学原理课件★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、

7、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：库存现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷分录：借：库存现金800借：银行存款4000贷：应收账款2800贷：其他应收款2000汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。9/15/2021会计学原理课件2.汇总付款凭证的编制方法★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入